Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разбираем особо простое товарищество дополнительные возможности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели заключают договор простого товарищества, чтобы работать вместе и делить прибыль, но не регистрировать ООО. Так можно. Получается, у каждого предпринимателя остаётся свой бизнес и появляется ещё один — совместный.
Простое товарищество — инструмент для продвинутых владельцев бизнеса
Товарищ — человек, действующий, работающий вместе с кем-нибудь, помогающий ему, делающий с ним общее дело, связанный с ним общим занятием, общими условиями жизни и потому близкий ему (словарь Ушакова)
|
Товарищество – впервые упоминается в римском праве. Societas (договор о совместной деятельности, или договор товарищества). Под ним понимался договор, согласно которому двое или несколько лиц объединялись для достижения какой-либо общей хозяйственной цели. Договор Societas базировался на особом доверии товарищей друг к другу. |
Что такое договор простого товарищества
Вот примеры сотрудничества, когда подходит договор простого товарищества:
🤝 Предприниматели складываются деньгами и открывают магазин, шиномонтаж или парикмахерскую.
🤝 У одного предпринимателя есть деньги для старта, у второго — помещение в аренде. Активы объединяют и открывают совместный бизнес.
🤝 Два разработчика готовы вместе написать программу, продать её и делить доход.
🤝 Один предприниматель знает рецепты вкусного кофе. У второго есть опыт сбора документов для общепита. Они объединяют знания и запускают образовательный проект по открытию кофейни с нуля.
🤝 У предпринимателя налажено швейное производство. У второго есть магазин одежды с именем и клиентами. Производство плюс точка сбыта равно сотрудничество.
Удобство товарищества в том, что не надо готовить устав, заполнять формы и регистрироваться в налоговой — в отличие от ООО. Достаточно подписать договор. Если бизнес не идёт, вместо долгой и дорогой ликвидации договор просто расторгают.
Заключать договор товарищества могут предприниматели и юрлица. Главное, чтобы конечной целью была прибыль. Физлица такой договор не заключают.
Количество участников договора товарищества неограниченно. Объединиться могут два предпринимателя или целая группа.
Предприниматели могут договориться, что их товарищество — негласное. Это значит, о товариществе не сообщают контрагентам.
Если предполагается ведение бизнеса вдвоем, то необходимо изначально грамотно его оформить и зарегистрировать в установленном законом порядке. Возможно, это потребует несколько больше физических вложений, но зато обезопасит каждого участника в случае непредвиденной ситуации, например, ссоры, кризиса или желания закрыть дело.
Описанные выше варианты ведения бизнеса хороши каждый в своем случае . Подробное описание плюсов и минусов ИП товарищества или ООО не является темой данной статьи, но эту информацию также стоит изучить перед решением организовывать свое дело. В случае честной и справедливой изначальной организации бизнеса, проще и спокойнее будет работать каждому его участнику.
Простое товарищество (совместная деятельность) создается для объединения усилий и имущества коммерческих организаций и/или индивидуальных предпринимателей (ИП) для достижения определенной цели.
Такими целями могут быть:
- получение доходов,
- оптимизация расходов,
- налоговая оптимизация.
Порядок перераспределения доходов между товарищами (участниками договора) устанавливается условиями этого договора.
Одним из положительных моментов договора о совместной деятельности является простота его оформления — стороны договора не создают нового юридического лица и, соответственно, не нужно совершать регистрационные действия и проходить через множество формальностей.
В соответствии с п.1 ст.1041 ГК РФ, по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица:
- для извлечения прибыли,
- или достижения иной не противоречащей закону цели.
Обратите внимание : Особенности договора простого товарищества, заключаемого для осуществления совместной инвестиционной деятельности (инвестиционного товарищества), устанавливаются Федеральным законом от 28.11.2011г. №335-ФЗ «Об инвестиционном товариществе».
При осуществлении совместной деятельности особое внимание необходимо уделить составлению договора, так как от его условий зависит, в том числе:
- оценка вкладов,
- порядок распределения полученных доходов,
- порядок покрытия расходов и убытков,
- порядок принятия решений,
- и т.п.
В соответствии с п.2 ст.1042 ГК РФ, сторонами договора простого товарищества, заключаемого для осуществления предпринимательской деятельности , могут быть только:
- индивидуальные предприниматели (ИП)
- и/или коммерческие организации.
Вклады участников в совместную деятельность
Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе:
- деньги и иное имущество,
- профессиональные и иные знания, навыки и умения,
- деловая репутация и деловые связи.
Если иное не оговорено в договоре о совместной деятельности или не следует из фактических обстоятельств, вклады товарищей предполагаются (п.2 ст.1042 ГК РФ):
- равными по стоимости.
Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами.
В соответствии с пп.4 п.3 ст.39 НК РФ, для целей налогового учета не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер , в частности:
- вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ,
- вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности),
- вклады по договору инвестиционного товарищества,
- паевые взносы в паевые фонды кооперативов.
Вклады товарищей для целей НДС.
В соответствии с пп.1 п. 2 ст.146 НК РФ не признаются объектом налогообложения по НДС операции, указанные в п.3 ст.39 НК РФ.
Согласно пп.1 п.3 ст.170 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях передачи:
- имущества,
- имущественных прав
в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:
- хозяйственных обществ и товариществ,
- вклада по договору инвестиционного товарищества,
- или паевых взносов в паевые фонды кооперативов,
- а также передачи недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
При этом, в соответствии с п.11 ст.171 НК РФ, вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада в уставный капитал:
- имущество,
- имущественные права,
подлежат суммы НДС, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п.3 ст.170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с 21 главой НК РФ.
Таким образом, нормы НК РФ не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор простого товарищества, обязанности по восстановлению НДС , ранее предъявленного к вычету, при внесении вкладов в совместную деятельность.
Аналогичной позиции придерживаются ВАС РФ и представители ФНС.
Так, в соответствии с положениями Письма ФНС РФ от 12.08.2011г. №СА-4-7/13193@ «О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам»:
«П.5 Нормы Кодекса не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор о совместной деятельности (договор простого товарищества), обязанности по восстановлению налога, ранее предъявленного к вычету по факту приобретения не завершенных строительством объектов недвижимости, в связи с последующей передачей этих объектов в качестве вклада по договору простого товарищества.
Неприменимы к рассматриваемой ситуации в части разрешения вопроса о наличии обязанности по восстановлению налога на добавленную стоимость и положения статей 39 и 146 Кодекса, поскольку круг лиц, на которых возложена обязанность по восстановлению ранее заявленного к вычету налога, установлен статьей 170 Кодекса и не подлежит расширительному толкованию.
То обстоятельство, что согласно пункту 3 статьи 39 Кодекса вклады по договору простого товарищества не признаются реализацией, свидетельствует лишь о том, что такая передача не образует объекта обложения налогом на добавленную стоимость. При этом операции, осуществляемые по договору простого товарищества, признаются объектом обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 Кодекса, а исчисление и уплата этого налога, включая применение налоговых вычетов, производится участником товарищества в порядке, предусмотренном статьей 174.1 Кодекса.
Данный вывод сформулирован в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 №2196/10.»
Вклады товарищей для целей налога на прибыль.
В соответствии с п.1 ст.278 НК РФ, для целей налога на прибыль не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача налогоплательщиками имущества, в том числе имущественных прав, в качестве вкладов участников простых товариществ.
Согласно п.3 ст.270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде:
- взноса в уставный (складочный) капитал,
- вклада в простое товарищество,
- вклада в инвестиционное товарищество.
Письмо Минфина России от 21.12.2006 № 03-03-04/1/852.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по отдельным вопросам учета в целях налогообложения прибыли расходов, осуществленных при строительстве торгового центра, сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Согласно п. 5 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в п. 1.1 ст. 259 Кодекса.
Таким образом, в целях налогообложения прибыли все расходы, связанные со строительством объекта недвижимости, не учитываются. Списание указанных расходов в налоговом учете происходит путем начисления амортизационных отчислений.
В соответствии с п. 1.1 ст. 259 Кодекса налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 Кодекса.
Таким образом, указанная «амортизационная льгота» рассчитывается исходя из 10 процентов от первоначальной стоимости основных средств. Поэтому независимо от формы собственности (долевой, совместной или иной) на объект строительства расчет «амортизационной льготы» в размере 10 процентов производится от первоначальной стоимости объекта недвижимости, которая определяется в целях налогообложения прибыли в соответствии с положением ст. 257 Кодекса.
Коллективное участие в закупках по 223-ФЗ
Материал подготовлен на основе вебинара «Коллективное участие в закупках по 223-ФЗ» эксперта в сфере закупок по 223-ФЗ и 44-ФЗ, кандидата юридических наук Станислава Грузина.
Участником закупки по 223-ФЗ может быть любое юридическое лицо или несколько юридических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения капитала, либо любое физическое лицо или несколько физических лиц, выступающих на стороне одного участника закупки, в т.ч. индивидуальный предприниматель или несколько индивидуальных предпринимателей, выступающих на стороне одного участника закупки, которые соответствуют требованиям, установленным заказчиком в соответствии с положением о закупке.
Законодатель дополнительно уточняет, что на стороне закупки может быть несколько лиц: юридических или физических. Такое расширенное определение формирует правовую основу для того, чтобы участники объединялись и подавали единую заявку на участие в закупке. Причин у такого решения несколько:
- увеличение конкуренции, что позволяет расширить число потенциальных участников закупки;
- повышение качества предложения и исполнения контракта, которое становится возможным именно благодаря совокупным навыкам и компетенциям.
Участник закупки имеет право на такое объединение! Форма коллективного участия официально закреплена законодательно. Главное при этом соблюсти «однородность» объединений: ЮЛ + ЮЛ, ФЛ + ФЛ, ИП + ИП.
Товарищество как способ налоговой оптимизации
Применяете упрощенку, но некоторым клиентам нужны от вас счета-фактуры с выделенным НДС? Не покупаете дорогостоящее основное средство лишь потому, что боитесь превысить лимит, дающий право на УСН? Хотите на упрощенке с базой «доходы минус расходы» учитывать при подсчете налога маркетинговые услуги и представительские траты? Тогда находи́те партнера и заключайте с ним договор простого товарищества.
Такая совместная деятельность – это в том числе законный способ снижения налогов. Нужно только, чтобы:
- у товарищества была деловая цель, причем не из сферы налоговой экономии;
- товарищи не оказались взаимозависимы;
- экономические показатели товарищей не ушли в резкий минус или плюс после заключения договора простого товарищества.
Одной из важных характерных черт простого товарищества является отсутствие необходимости создания юридического лица при множестве участников. Процесс создания ПТ основывается на предварительном финансовом или другом плане, а также подписании договора. Для дальнейшего ведения деятельности необходимо объединение активов и/или личных усилий. Отдельно определяется форма ведения дел из 3 разновидностей и задачи, способствующие достижению цели.
Определить ПТ можно по характерным признакам:
- Общие цели и задачи
- Отсутствие статуса ЮЛ
- Наличие многосторонних сделок
- Объединение вкладов и/или усилий
- Совпадение прав, интересов и обязанностей участников
- Распределение результатов деятельности между членами.
К вопросу о правах и обязанностях
Договор простого товарищества прекращается по истечении срока или по достижении цели, для которой он заключался, либо при возникновении указанного в нем отменительного условия согласно п.2 ст.157 ГК РФ. Кроме того, выход из срочного товарищества одного из участников прекращает его действие в отношениях между ним и остальными товарищами (которые вправе сохранить действие данного договора для себя). Досрочный выход допускается при наличии уважительных причин с возмещением оставшимся товарищам реального ущерба (но не упущенной выгоды), причиненного таким выходом.
Бессрочный товарищеский договор прекращается при выходе из него одного из участников, если только оставшиеся товарищи специальным соглашением не пожелают сохранить его. При этом заявление участника о выходе из бессрочного договора должно быть подано не менее чем за три месяца до предполагаемого выхода.
Поскольку отношения простого товарищества связаны с долевой и даже с солидарной ответственностью его участников по общим долгам, невозможность несения хотя бы одним из них имущественной ответственности также прекращает его. Поэтому данный договор утрачивает силу при банкротстве одного из участников или выделе его доли его кредиторами (если только соглашением оставшихся участников не будет специально предусмотрено сохранение договора в отношении остальных товарищей, размер возможной ответственности которых в этом случае соответственно возрастает).
Необходимость личного участия в делах товарищества по общему правилу влечет прекращение действия товарищеского договора в случае объявления гражданина — участника недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим, а также его смерти или ликвидации либо реорганизации участвующего в товариществе юридического лица. Оставшиеся участники могут договориться о сохранении действия договора между остальными товарищами либо замещении прекратившего существование товарища его наследниками (в случае смерти гражданина) или правопреемниками (в случае реорганизации юридического лица).
Легальное определение договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) дано законодателем в п. 1 ст. 1041 ГК РФ, согласно ему двое или несколько лиц (товарищей) берут на себя обязательства соединить собственные вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Рассматриваемый договор — консенсуальный, фидуциарный, возмездный, двусторонний или многосторонний.
Товарищ вправе:
- принимать участие в управлении общей деятельностью;
- принимать участие в ведении общих дел, осуществляемое в трех формах (полномочия товарища на совершение сделок всегда удостоверяет или доверенность, которую выдают остальные товарищи, или непосредственно договор простого товарищества: от имени товарищей имеет право действовать любой из них; дела ведут специально назначенные товарищи; дела ведут все товарищи сообща, вместе (ст. 1044 ГК РФ);
- потребовать компенсировать понесенные расходы, если сделка была совершена от собственного имени в интересах всех товарищей при подтверждении её необходимости (п. 4 ст. 1044 ГК РФ);
- ознакомиться со всякой информацией, которая относится к совместной деятельности (например, с документами по ведению дел товарищества) (ст. 1045 ГК РФ);
- получить прибыль соразмерно стоимости вклада, который был им внесен (ст. 1048 ГК РФ).
Перечисленные права товарищей свидетельствуют о признании за каждым из них равного права на выступление от имени всех товарищей. Соответствующее право закрепляется диспозитивной нормой, что предоставляет участникам возможность установить в договоре порядок ведения дел отдельными участниками либо всеми совместно.
В последнем случае на совершение конкретной сделки каждый раз потребуется получение согласия всех прочих товарищей.
Предоставляемые участнику полномочия имеют одинаковый объем, но это не исключает возможности установить в договоре ограничения полномочий, которые получат отдельные товарищи.
Товарищ обязан:
- вносить вклад (вклады равновелики по стоимости, если другое не вытекает из договора или действительных обстоятельств) в совместное дело в форме денег и другого имущества; вкладом могут быть профессиональные и другие знания, навыки, умения, деловая репутация и деловые связи (ст. 1042 ГК РФ);
- нести расходы и убытки соразмерно стоимости собственных вкладов, если другое не установлено в соглашении (ст. 1046 ГК РФ).
Указанные обязанности не только составляют часть легального определения договора, но и находят свое особое выражение в нем — товарищи обязаны «соединить свои вклады». Этим фиксируется бесспорная необходимость включения условия о вкладе в договор простого товарищества и одновременное возложение аналогичной обязанности на других участников товарищества.
Таким образом, договор простого товарищества, не содержащий подобного условия, не может считаться договором простого товарищества, а участником этого договора не может быть товарищ, не принявший на себя аналогичной обязанности. Такая специфика договора простого товарищества свидетельствует о том, что при освобождении участника от обязанности внести вклад договор как договор простого товарищества не признается заключенным. Однако недопустимость освобождения того или иного из товарищей от внесения вклада допускает возможность установления для некоторых из них специального порядка исполнения такой обязанности, например, отсрочки или рассрочки по внесению вклада.
В отличие от случаев прекращения договора, когда ответственность всех товарищей перед третьими лицами видоизменяется в солидарную независимо от целей, которые преследует товарищество, и оснований возникновения обязательств, в случае сохранения договора простого товарищества порядок несения ответственности во внешних отношениях остается без изменений.
Специфика ответственности товарища, который вышел из договора, состоит в том, что он отвечает исключительно по тем общим обязательствам, которые появились во время его участия в простом товариществе. По всем новым обязательствам, принятым на себя сохранившими участие в договоре участниками, выбывший товарищ обязанной стороной уже не является. Эти обстоятельства влияют на объем регрессных требований товарищей друг к другу в границах внутренних отношений при распределении расходов и убытков от совместной деятельности.
Негласное товарищество. Негласным товариществом признают простое товарищество, чьё существование согласно договору не раскрывают для третьих лиц. Договор о негласном товариществе включает общее для всех товарищей положение о запрете разглашения самого существования такой совместной деятельности.
Из приведенного вытекает, что отсутствие в заключенном договоре товарищества указания на этот признак исключает возможность считать такой договор договором негласного товарищества.
Характерные черты негласного товарищества:
- любой участник негласного товарищества несет ответственность перед третьими лицами всем собственным имуществом по сделкам, заключаемым им от собственного имени в общих интересах всех товарищей;
- обязательства, которые возникают в ходе их совместной деятельности, считают общими, совместными для всех товарищей.
Во всех остальных вопросах касательно негласного товарищества работают общие правила, как для простого товарищества.
То обстоятельство, что любой из участников договора негласного товарищества вступает в отношения с третьим лицом от собственного имени и несет непосредственно перед ним ответственность, дает вероятность признать за товарищем, который совершает такую сделку, возможность при определенных условиях предъявить к прочим товарищам регрессное требование.
Гражданское законодательство понимает под договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) сделку, по которой двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Таким образом, исходя из определения, основными признаками данного договора являются:
- объединение лиц;
- добровольный характер;
- наличие у участников единой цели;
- объединение вкладов;
- совместные действия.
Предметом договора простого товарищества признано совместное осуществление деятельности, которая направлена на достижение общей, для всех товарищей, цели. Такая деятельность может иметь коммерческий или иной характер, не направленный на извлечение прибыли и не противоречащий законодательству.
Гражданское законодательство устанавливает следующие обстоятельства, прекращающие договор простого товарищества:
- Если, по решению суда, один или несколько товарищей признаны недееспособными или ограниченно дееспособными, а также безвестно отсутствующими. Однако, договор не будет прекращен, если в тексте соглашения имеется оговорка о сохранении договора в отношениях между остальными товарищами.
- Если один или несколько товарищей признаны судом несостоятельными (банкротами).
- В случае смерти товарища (для физического лица). А также в случае реорганизации либо ликвидации организации, участвующей в договоре о совместной деятельности (для юридического лица).
- В случае добровольного отказа любого из товарищей от дальнейшего участия в совместной деятельности.
- В случае намеренного расторжения одним из товарищей договора, при условии, что соглашением не предусмотрена возможность осуществления деятельности товарищества без такого товарища.
- В случае истечения срока действия соглашения.
- В случае выдела в натуре доли товарища по требованию его кредитора.
За неисполнение обязательств, которые предусмотрены законодательством, участники-товарищи несут ответственность, обусловленную характером осуществляемой деятельности. Если договор не связан с осуществлением предпринимательской деятельности, то все его участники несут ответственность по общим договорным обязательством всем собственным имуществом, внесенным в капитал товарищества, пропорционально стоимости вклада в общее дело. В случае, если соглашение о совместной деятельности связано с осуществлением коммерческой деятельности, то участники отвечают солидарно по всем общим обязательствам независимо от оснований их возникновения. Ответственность участников договора по общим для них обязательствам перед третьими лицами, как правило, носит солидарный характер.
Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.
договор о совместной деятельности и право собственности на недвижимое имущество
Согласно п. 2 ст. 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом. В соответствии с п. 1 ст .551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации. Таким образом, логично, что если по договору простого товарищества один из вкладчиков в качестве вклада вносит недвижимость, а по ГК такое имущество становится общим долевым со всеми вкладчиками, то необходима регистрация данного перехода права собственности. И это так. Однако это не означает, что сам договор простого товарищества подлежит государственной регистрации (в случае, если вкладом является недвижимое имущество). Подлежит регистрации только переход! Мало того, если договор простого товарищества (о совместной деятельности) был заключен ранее договора об ипотеке недвижимого имущества, у простого товарища есть право признать договор об ипотеке такого имущества недействительным и признать свое право собственности на долю в имуществе через суд.
В каком формате лучше зарегистрировать бизнес на двоих
Кроме ИП законодательством РФ установлены и иные организационно-правовые формы ведения совместного бизнеса.
Самый приемлемым вариантом ведения совместного бизнеса является госрегистрация своего Общества с ограниченной ответственностью — ООО. Взаимоотношения участников Общества между собой и с ООО регулируются сразу несколькими правовыми документами. Это устав, протокол собрания, учредительный договор.
Однако у ООО имеются свои нюансы, затрудняющие получение бизнесменом и его компаньоном-участником ООО дохода от бизнеса. По закону, они вправе прибыль распределить между собой только в виде чистой прибыли. Причем сделать это можно не чаще 1 раза в квартал. А еще с полученной суммы надо будет уплатить НДФЛ в размере 13% от дохода.
В итоге перед открытием совместного бизнеса стоит присмотреться и к иным вариантам партнерства.
Соглашение о сотрудничестве и совместной деятельности
7.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей, если это вызвано действием обстоятельств непреодолимой силы.
7.2. За неисполнение, либо ненадлежащее исполнение сторонами своих обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность в соответствие с действующим законодательством РФ.
7.3. За умышленное сокрытие Заказчиком от Партнёра информации, о завершении взаиморасчётов по сделке с Клиентом, привлечённого Партнёром, повлекшее невыплату вознаграждения Партнёру, Заказчик обязан выплатить Партнёру, сверх предусмотренного настоящим Договором вознаграждения, штраф в размере 20% от суммы сделки (контракта).
К общим условиям относятся те положения, которые не относятся к предыдущим разделам, но имеют место быть при оформлении сделки. К таким условиям можно отнести следующие формулировки:
• Договор вступает в силу с момента подписания документа.
• Все разногласия, возникающие в процессе сотрудничества, разрешаются сторонами путем проведения переговоров.
• Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждого из Контрагентов.
В конце договора ставятся подписи сторон и указываются юридические адреса. После подписания договора сделка считается заключенной.
Кто может создать простое товарищество?
Разумеется, обычный человек, не имеющий никакого юридического статуса, не может быть частью простого коммерческого товарищества. Каждый член этого союза должен быть индивидуальным предпринимателем или являться главой коммерческой организации.
Некоммерческие организации и учреждения не могут быть членами содружества, главная цель которого — получение прибыли. Кстати, основное направление работы товарищества также указывается в договоре.
Если смысл вашей деятельности не состоит в получении дохода, то в союз могут входить фактически любые участники, причем каждый вправе состоять сразу в нескольких объединениях.
Подробнее о том, кто может войти в товарищество и как грамотно составить договор, читайте во втором пункте статьи 1041 ГК РФ.
Особенности налогообложения договора простого товарищества:
В целях налогообложения доходов каждый товарищ будет учитывать у себя не выручку, а часть прибыли (финансовый результат деятельности), которую ТВОД распределит пропорционально (или не пропорционально, как стороны установят в договоре) размеру вкладов (п.4 ст. 278 и п.9 ст. 250 НК РФ). Соответственно, налогообложение доходов осуществляется у Товарищей по их ставкам в соответствии с применяемым режимом налогообложения — ОСН или УСН.
Важно! Упрощенец, участвуя в простом товариществе, может применять только объект «Доходы минус Расходы»! ЕНВД также запрещено.
Это обстоятельство может стать непреодолимым препятствием для работы в рамках товарищества в тех случаях, когда потенциальные заказчики Товарищества тщательно анализируют финансовые показатели своих контрагентов, определяя допустимость сотрудничества, в том числе, на основе величины выручки (дохода от реализации) контрагента.
3) Финансовый результат товарищества определяется поквартально.
4) Вся деятельность в рамках простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его участники. Иными словами: даже если все участники простого товарищества находятся на упрощенной системе налогообложения, вся выручка от совместной деятельности в рамках простого товарищества будет облагаться НДС. При этом также есть право на применение налоговых вычетов по НДС.
В связи с этим заключать договоры поставки товаров (оказания услуг, выполнения работ) от имени простого товарищества и выставлять по ним счета-фактуры может любой товарищ, а не только «товарищ, ведущий общие дела». А вот счета-фактуры по затратным договорам (приобретение материалов, товаров (услуг), арендная плата для целей ведения совместной деятельности) должны быть оформлены именно на товарища, ведущего общие дела.
При этом простое товарищество начисляет НДС по общим правилам: может использовать льготные ставки 10% и 0%, пользоваться освобождением от НДС определенных операций в соответствии со ст.149 НК РФ.
5) Декларацию по НДС по результатам деятельности товарищества подает один из товарищей.
Учитывая, что простое товарищество не является самостоятельным юридическим лицом и, соответственно, налогоплательщиком, НК РФ ввел специальную роль — «лицо, исполняющее обязанности плательщика НДС». Им, как правило, является ТВОД. Причем в качестве такого товарища может выступать как организация, так и индивидуальный предприниматель, вне связи с их системой налогообложения.