Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие взносы платят по договору ГПХ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Что такое договор ГПХ
Как правило, компании заключают с исполнителем договор ГПХ при найме на внештатные должности, проектную занятость или для оказания разовых услуг. Например, когда нужно перевезти груз, проконсультировать по заполнению налоговой декларации, написать контент-план для страницы в соцсетях.
Исполнитель по договору ГПХ обязан предоставить результат работы в оговоренный с заказчиком срок и получить вознаграждение.
Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году
Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:
- Выплаты сотрудникам по трудовому договору.
Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:
- стимулирующие надбавки и премии;
- надбавки и доплаты;
- отпускные;
- компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.
- Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.
Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.
Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).
- Выплаты по авторским договорам.
Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.
С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).
- Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.
Директор компании – единственный учредитель, признаётся застрахованным лицом (п. 1 ст. 7 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, письмо Минфина от 15.06.2022 № 03-15-05/57019). Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносам.
- Выплаты в отношении студентов вузов, техникумов и колледжей.
Если студенты работают в студотрядах, то с выплат, которые полагаются им по трудовому договору или ГПХ, нужно начислять страховые взносы по единому тарифу.
- Выплаты в отношении временно или постоянно проживающих в РФ высококвалифицированных специалистов (ВКС) и временно пребывающих, временно и постоянно проживающих в России иностранцев.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Изменения в размере взносов
Согласно новым правилам, предусмотренным договором ГПХ, с 2024 года размер взносов будет изменен. Данные изменения коснутся как ежемесячных, так и ежегодных взносов.
Согласно утвержденным изменениям, базовый размер ежемесячного взноса увеличится с текущих 100 рублей до 150 рублей начиная с 1 января 2024 года. Это означает, что все участники ГПХ, вне зависимости от их доходов, будут обязаны вносить увеличенный ежемесячный взнос в указанном размере.
Также, введены изменения в ежегодные взносы. Теперь участники будут обязаны вносить ежегодные взносы, размер которых определяется в зависимости от общего дохода, полученного от ГПХ в предыдущем году. Условия и суммы ежегодных взносов будут подробно описаны в соответствующих разделах договора.
Введение этих изменений обусловлено стремлением к увеличению финансовой устойчивости и эффективности ГПХ. Ожидается, что увеличение размера взносов позволит собирать больше средств, которые в дальнейшем будут направлены на развитие и совершенствование программы ГПХ.
Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах
Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.
Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:
- Физическим лицом.
- Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
- Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Что такое договор ГПХ
Под договором ГПХ принято понимать разновидность взаимоотношений между работником и работодателем. В соответствии с особенностями таких сделок понятия «работник» и «подчиненный» отсутствуют. Вместо этого используются термины «заказчик» и «исполнитель».
Согласно принципам договора ГПХ исполнитель делает свою работу и получает за нее вознаграждение без оформления в штат. В связи с этим работодатель освобождается от обязанности заполнять трудовую книжку специалиста, оплачивать его отпуск, больничный. Но обязательство по выплате НДФЛ сохраняется.
Альтернативное название соглашения – договор подряда. Несмотря на отсутствие внесения каких-либо записей в трудовую книжку, во время исполнения обязанностей по договору гражданско-правового характера происходит зачет рабочего (страхового) стажа. В связи с этим сотрудник вправе рассчитывать на получение пенсионных выплат по старости. Наряду с этим работодатель делает отчисления в ПФР.
В отличие от трудового соглашения договор ГПХ заключается на определенный срок, и расторгнуть его можно в любое время. Еще одна существенная разница заключается в том, что в гражданско-правовом договоре важную роль играет результат труда, а не время, потраченное на него.
Каждая организации имеет индивидуальный рабочий режим, содержащийся во внутренних нормативных актах, и все сотрудники без исключения обязаны его выполнять. Что касается взаимоотношений с сотрудниками, осуществляющими деятельность по договору ГПХ, за ними закрепляется обязательство по выполнению тех функций, которые прописаны в соглашении.
Документы и справки для платежей
Для оплаты взносов по договору ГПХ с 2024 года необходимо подготовить следующие документы и справки:
1. Договор ГПХ — основной документ, на основании которого осуществляется оплата. В нем указываются условия и суммы взносов, а также сроки и порядок платежей.
2. Справка с налоговой — документ, подтверждающий факт регистрации в налоговом органе и налоговый статус. Обычно выдается налоговой инспекцией по месту жительства или месту регистрации юридического лица.
3. Платежное поручение — документ, оформляемый при осуществлении платежа. В нем указывается получатель платежа, номер счета, сумма, цель платежа и другая необходимая информация.
4. Бухгалтерская отчетность — некоторые организации требуют предоставления некоторых документов бухгалтерской отчетности для подтверждения финансового положения и платежеспособности.
Перед тем, как приступить к оплате, необходимо уточнить у своего партнера или организации, являющейся получателем платежа, какие документы и справки требуются и какой порядок оплаты следует соблюдать. Это поможет избежать недоразумений и задержек при проведении платежей.
Изменения в размере взносов
Согласно новому договору ГПХ, начиная с 2024 года, размер взносов будет изменяться в зависимости от ряда факторов. Это связано с необходимостью учесть рост затрат на обслуживание системы ГПХ и обеспечить устойчивое финансирование проекта.
Изменения в размере взносов будут введены с целью уравновесить финансовую нагрузку на различные категории участников. Так, взносы для крупных компаний с высоким объемом грузоперевозок могут быть немного увеличены, в то время как взносы для малых и средних бизнесов могут быть немного снижены.
При этом, решение о конкретных изменениях в размере взносов принимается с учетом общественного обсуждения и консультаций с участниками системы. Главной целью является достижение более справедливого распределения финансовых обязательств с учетом возможностей и потребностей каждого участника.
Новые размеры взносов будут объявлены в установленный срок, чтобы дать участникам достаточное время для подготовки и планирования своих бизнес-процессов. Участники системы ГПХ рекомендуют быть внимательными к обновленной информации и своевременно вносить изменения в свою финансовую стратегию.
Последствия несвоевременной оплаты
Несвоевременная оплата взносов по договору ГПХ может иметь различные последствия для обеих сторон. Для начала, неоплата взносов может привести к нарушению договорных обязательств и создать юридические проблемы для стороны, несовершившей оплату.
Для граждан, несвоевременно оплачивающих взносы, последствия могут быть следующими:
| Последствия | Описание |
|---|---|
| Нарушение договорных обязательств | Несвоевременная оплата взносов может считаться нарушением условий договора ГПХ и привести к юридическим последствиям для гражданина. |
| Пеня | В случае неоплаты взносов, гражданам может быть начислена пеня, которая увеличивает сумму задолженности по договору ГПХ. |
| Ограничения в правах | Несвоевременная оплата взносов может привести к временным или постоянным ограничениям в правах гражданина, например, ограничениям в пользовании общим имуществом. |
Законодательство РФ предусматривает ставки НДС в размере 20% и 10%, которые применяются к различным видам товаров и услуг. Компании, заключившие договор ГПХ, должны учесть эти ставки и правильно распределить платежи.
При расчете НДС необходимо учесть следующие особенности:
- Если участник ГПХ является плательщиком НДС, то он должен уплатить НДС с продажи товаров и услуг по договору ГПХ.
- Если участник ГПХ не является плательщиком НДС, то он имеет право на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров и услуг.
- При расчете НДС следует учесть возможность применения льготных ставок или освобождений от уплаты налога, если они предусмотрены законодательством.
- Расчет и уплата НДС должны быть осуществлены в соответствии с установленными сроками и требованиями налогового законодательства.
В случае нарушений требований по уплате НДС или неправильного расчета налога, налоговые органы имеют право применить штрафные санкции и привлечь к ответственности участников ГПХ.
Подробнее о новых обязательствах, связанных с взносами
С 2024 года вступает в силу новый порядок оплаты взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Внесены изменения, которые касаются как плательщиков взносов, так и организаций, осуществляющих учет и контроль за исполнением обязательств.
Согласно новому порядку, плательщики взносов теперь будут обязаны уплачивать их ежемесячно в исчисленном размере. При этом, размер взноса будет устанавливаться в процентах от среднемесячного заработка плательщика ГПХ. Данный процент будет определяться органами власти и регулирования в каждом субъекте Российской Федерации.
Организации, осуществляющие учет и контроль за исполнением обязательств плательщиков взносов, также должны будут принять новые обязательства. Они должны организовать электронный мониторинг взносов и обеспечить доступ к нему для всех участников процесса. Кроме того, организации должны будут предоставить отчетность об исполнении обязательств плательщиков взносов в установленные сроки.
Контроль за исполнением обязательств и своевременным платежом взносов будет осуществляться со стороны органов власти и регулирования. В случае неисполнения обязательств или задержки в оплате взносов могут быть предусмотрены штрафы и другие меры ответственности.
| Действие | Обязательства плательщика | Обязательства организации |
|---|---|---|
| Оплата взносов | Уплатить взносы ежемесячно в исчисленном размере | Организовать электронный мониторинг и предоставить отчетность об исполнении обязательств плательщиков взносов |
| Контроль за исполнением обязательств | Не допустить неисполнения обязательств и задержки в оплате взносов | Осуществить контроль и принять меры ответственности в случае неисполнения обязательств |
Условия начисления и ставки налога
Сотрудник по ГПХ должен учитывать следующие условия начисления налога:
| Название налога | Ставка |
|---|---|
| НДФЛ (налог на доходы физических лиц) | 13% |
| Взносы на социальное страхование |
|
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 6% от заработной платы |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | 2.1% от заработной платы |
Таким образом, сотрудник по ГПХ должен учесть ставки указанных налогов и вносить соответствующие платежи в бюджет в установленные сроки.
Налог на имущество рассчитывается и уплачивается сотрудником на основании его владения имуществом. Основной параметр, который учитывается при расчете, это кадастровая стоимость имущества, составляемая органами государственного кадастра.
Расчет налога на имущество проводится по формуле: стоимость имущества (указанная в декларации) × нормативный коэффициент × ставку налога.
Нормативный коэффициент представляет собой мультипликатор, который увеличивает или уменьшает кадастровую стоимость в зависимости от ряда факторов, таких как устаревание оборудования, наличие налагаемых ограничений и т.д.
Ставка налога на имущество может отличаться в зависимости от класса имущества. К примеру, для недвижимости может быть установлена одна ставка, а для автомобилей – другая.
Важно отметить, что налог на имущество уплачивается в установленные сроки, которые определяются налоговым законодательством. Невыплата данного налога может повлечь за собой штрафные санкции и иные последствия согласно закону.
| Класс имущества | Ставка налога |
|---|---|
| Недвижимость | 1,5% |
| Автомобили | 2,5% |
| Другое движимое имущество | 1% |
Налоги с заработной платы сотрудника ГПХ
В 2024 году сотрудник ГПХ обязан платить следующие налоги с заработной платы:
- НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) — это налог, который начисляется на доходы граждан. Ставка НДФЛ в 2024 году составляет 13%. НДФЛ удерживается работодателем и перечисляется в бюджет. Сотрудник обязан каждый год подавать декларацию о доходах и может вернуть часть удержанных сумм, если получит налоговый вычет.
- Взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) — сотрудник обязан платить взносы в ПФР, которые составляют 22% от заработной платы. Эти деньги идут на формирование его будущей пенсии.
- Взносы в ФСС (Фонд социального страхования) — сотрудник также обязан платить взносы в ФСС, которые составляют 2,9% от заработной платы. Эти деньги идут на социальное страхование, т.е. на выплату пособий и лечение при трудовых травмах и профессиональных заболеваниях.
Таким образом, сотрудник ГПХ должен учитывать эти налоги и взносы при расчете своей заработной платы, чтобы избежать проблем с налоговыми органами. Рекомендуется консультироваться со специалистом по налогам для получения более детальной информации о налоговых обязательствах и возможных налоговых вычетах.
Изменения в размере платежей по договору ГПХ
С 2024 года вводятся изменения в размере платежей по договору государственно-частного партнерства в сельском хозяйстве. Ожидается, что новые правила будут отражены в законодательстве и влияют на суммы взносов, которые будут взиматься у участников ГПХ.
Одно из главных изменений касается размера минимального взноса, который будет установлен для участия в ГПХ. Согласно предложенным изменениям, размер минимального взноса будет увеличен с текущих 1 миллиона рублей до 5 миллионов рублей. Это означает, что для участия в ГПХ сельскохозяйственные предприятия и инвесторы должны будут внести минимум 5 миллионов рублей в качестве взноса.
Также планируется изменение структуры и схемы платежей по договору ГПХ. Прежде всего, это касается смещения акцента с ежегодных платежей на более частые и регулярные платежи. Вместо единовременного взноса или ежегодного платежа, предполагается введение квартальных или месячных платежей. Это позволит равномернее распределить финансовую нагрузку на участников ГПХ и обеспечит более устойчивую модель финансирования проектов.
Однако, вместе с этими изменениями в размере платежей, планируется также повышение требований к участникам ГПХ. В частности, введение дополнительных условий и требований для получения субсидий или государственной поддержки. Это может затруднить доступ к финансированию для малых и средних предприятий, и потребует более тщательной подготовки и планирования для участия в ГПХ.
- Увеличение размера минимального взноса с 1 миллиона до 5 миллионов рублей.
- Изменение структуры платежей с ежегодных на частые (квартальные или месячные) платежи.
- Повышение требований для получения субсидий и государственной поддержки.
В целом, изменения в размере платежей по договору ГПХ с 2024 года направлены на повышение эффективности и устойчивости модели государственно-частного партнерства в сельском хозяйстве. Ожидается, что новые правила помогут привлечь больше инвестиций в отрасль и способствуют развитию сельского хозяйства в России.