Прямые выплаты как отразить пособие на погребение в РСВ-1

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые выплаты как отразить пособие на погребение в РСВ-1». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Механизм прямых выплат

2. Где в РСВ показываются субсидии, полученные на выплату заработной платы?

3. Индексация, возмещение и вопросы отражения в РСВ пособия на погребение

4. Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году

5. В РСВ за I квартал 2021 года учитывайте правила прямых выплат пособий

6. Как отразить пособие на погребение в 2022 году в РСВ

7. Где показать в РСВ пособие до трех лет

8. РСВ в 2022 году: новая форма и правила заполнения

9. Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий

10. Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер

Проводки БУ отражают получателя выплаты. Если за пособием обратился родственник умершего работника (или иной гражданин, взявший на себя расходы по похоронам), делают проводку
Дт 69/ФСС Кт 76.

Механизм прямых выплат

Для организаций, участвующих в Пилотном проекте, действует уже принципиально другая система – механизм прямых выплат. В таких предприятиях застрахованным лицам социальные пособия платит не само предприятие, а напрямую ФСС (за исключением пособия за первые три дня болезни по листу нетрудоспособности по определенным причинам нетрудоспособности – выплата осуществляется за счет работодателя).

Таким образом, у организации-пилотника исключается расходы на выплату соцпособий своим сотрудникам, все расходы несет только ФСС. Все, что требуется от работодателя, – это своевременное предоставление электронных реестров в Фонд: в течение пяти календарных дней со дня предоставления сотрудником подтверждающих документов необходимо отправить реестры в ФСС, а в течение десяти рабочих дней Фондом выплачивается пособие физлицу.

Данное правило, согласно Пилотного проекта, действует для пяти видов пособий:

по временной нетрудоспособности;
по беременности и родам;
женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;
при рождении ребенка;
по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Где в РСВ показываются субсидии, полученные на выплату заработной платы?

Субсидии, полученные на выплату заработной платы, показываются в разделе «Финансирование и субсидии» Регионального сметного ведомства (РСВ). Данный раздел предназначен для учета и отражения всех средств, выделенных работодателю на выплату заработной платы своим сотрудникам.

Для наглядности и надежности информации, субсидии приводятся в виде таблицы, где указываются следующие показатели:

Номер субсидии: уникальный идентификатор субсидии, который позволяет однозначно определить ее в системе РСВ.
Дата выделения: дата, когда субсидия была выделена работодателю.
Сумма: сумма субсидии, выделенная работодателю.
Цель: основная цель выделения субсидии, которая может быть связана с выплатой заработной платы или компенсацией затрат на оплату труда.
Период действия: время, на которое выделена субсидия.

Также в таблицу могут быть включены дополнительные показатели, например, учет субсидий для отдельных категорий работников или предоставление дополнительных финансовых льгот.

В случае необходимости детального анализа расходов на выплату заработной платы, можно применить фильтры по дате, сумме или другим показателям. Это позволит получить более точную информацию о субсидиях, полученных на выплату заработной платы, и осуществить контроль за использованием средств, выделенных работодателю.

Индексация, возмещение и вопросы отражения в РСВ пособия на погребение

Выплаты, осуществляемые работодателем в пользу сотрудников, подразделяются на облагаемые взносами, не облагаемые либо облагаемые частично. Именно от этого фактора зависит характер отражения компенсации в расчете по страховым взносам.

Обложению взносами подлежат те выплаты, которые предусмотрены трудовым, авторским, гражданско-правовым договором: это оплата за выполнение трудовых обязанностей, прописанных в договоре, премии производственного назначения.

Объект обложения взносами не возникает:

при не связанных с заключенным договором выплатах (например, при оказании матпомощи в связи со смертью близкого родственника);
при возмещаемых Фондом социального страхования выплатах (пособия по беременности и родам, по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком до полутора лет).

Частично облагаются взносами суточные, материальная помощь, предусмотренная трудовым или коллективным договором.

Обратите внимание! С отчетной кампании за 2020 год применяется новый бланк, утв. приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Какие изменения внесены в формуляр, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Рассмотрим на примерах, как отражаются различные выплаты в отчете.

За апрель и май 2020 года, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576, субъектам малого и среднего бизнеса государство выдало субсидии в качестве одной из мер поддержки. Основное назначение такой помощи — компенсация затрат хозсубъектов, в том числе и по оплате труда работников.

Эта фраза и сбила с толку многих неопытных бухгалтеров, которые решили показать полученную субсидию в расчете по страховым взносам. Однако делать этого не стоит. Ведь объектом обложения, как мы уже говорили, выступает начисленное вознаграждения в пользу работника.

Внимание! Получение субсидии, размер которой хоть и рассчитывался с учетом работающего персонала, не является объектом обложения. Исчислять страховые взносы нужно только после того, как за счет нее произведут начисление и выплату работнику.

Зарплата в стандартном порядке отражается во всех разделах — 1 и 3 расчета, как в общей сумме выплат (строки 050 приложения 1, 040 приложения 2 и 140 приложения 3), так и в базе по взносам (строки 050 приложений 1 и 2 и строка 150 раздела 3).

Существуют категории выплат, которые нормируются в целях исчисления страховых взносов и налога на доходы физических лиц. Размеры и общие принципы их получения прописываются либо в трудовых договорах, либо в положении об оплате труда или в других нормативно-правовых актах по предприятию, например в положении о командировках.

К таким выплатам относятся:

Суточные — установленные лимиты 700 и 2500 руб. в день по российским и зарубежным командировкам соответственно;
Материальная помощь— предельная сумма:
- 4 тыс. руб. в течение года — если матпомощь предусмотрена трудовым или коллективным договорами,
- 50 тыс. руб. на рождение или усыновление ребенка в течение первого года его жизни или после даты усыновления.

Хозяйствующие субъекты предусматривают трудовыми договорами различные компенсации, выплачиваемые работникам, например, за использование личного автотранспорта, за вредность. Многие из этих выплат нормируются в части принятия в расходы по налогу на прибыль. При этом страховыми взносами не облагаются выплаты в пределах норм, а с превышения взносы необходимо исчислить.

В РСВ компенсации отразятся полностью в общей сумме выплат. В базу (строки 050 подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2, строка 150 раздела 3) попадут суммы превышения над установленными нормами.

Так, нормы для компенсации за использование автомобиля работника в служебных целях определены постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92. Нормируемая выплата для авто с двигателем до 2000 куб. см составляет 1200 руб. в месяц, с двигателем свыше 2000 куб. см — 1500 руб.

Сотрудникам, занятым на вредных производствах, устанавливается норма выдачи продуктов приказом Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н, которая может быть заменена денежной компенсацией. Денежную компенсацию рассчитывают исходя из норм выдачи и розничных цен того региона, где располагается организация. Принцип отражения компенсации за молоко в РСВ аналогичен принципу отражения прочих частично облагаемых выплат, о которых мы рассказали в этом разделе.

Разберем пособия, выплачиваемые на основании листков нетрудоспособности, за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременные по рождению ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

В общих случаях все эти пособия либо возмещаются работодателю соцстрахом, либо выплачиваются напрямую самому работнику, минуя работодателя. Исключением являются только три дня пособия по временной нетрудоспособности — они оплачиваются работодателем из собственных средств.

Обратите внимание! В определенных случаях, например при карантине (код причины нетрудоспособности — 03), все дни оплачиваются ФСС.

Сумма оплаты за три дня попадет в подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2. Во всех указанных частях отчета эта сумма должна быть отражена в строках:

с общей величиной выплат — строка 030 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 020 приложения 2;
суммами, не подлежащих обложению взносами — строки 040 и 030 соответственно.

Таким образом, в базу для исчисления оплата пособия средствами работодателя — строки 050 указанных разделов — попасть не должна.

В разделе 3 больничный за счет работодателя показывается в общей сумме выплат в пользу физического лица (строка 140).

Отражение в расчете сумм, возмещаемых фондом, зависит от участия субъекта РФ в проекте ФСС.

Как при заполнении РСВ указать возмещение из ФСС в 2020 году

Финансирует выплату пособия фонд соцстрахования. К работодателю за получением выплаты заявители обращаются в двух случаях:

умерший работал в этой организации;
заявитель работает в этой организации, и ему положено пособие за умершего несовершеннолетнего.

Впоследствии ФСС эти суммы компенсирует.Бухгалтер должен на основании предоставленных документов начислить гражданину, понесшему похоронные расходы фактически, пособие. Его размер в текущем году составляет с 1 февраля — 5946,47 рубля. В районах, где применяется районный коэффициент, при расчете следует учитывать и его значение.Пособие выплачивается немедленно в тот же день, когда гражданин обратился за ним. Важным моментом можно считать срок обращения за пособием – не позднее 6 месяцев с момента печального события. Если срок пропущен, а выплата уже сделана, рассчитывать на компенсацию со стороны Фонда расходов, понесенных организацией, нельзя (п. 2,3 ст. 10 ФЗ №8).Федеральным законом установлен перечень компенсируемых похоронных услуг:

Документарное оформление погребения.
Гроб и его доставка вместе с предметами для погребения.
Перевозка на место похорон или кремации.
Погребение или кремация.

Если эти услуги были оказаны похоронной службой бесплатно, пособие не выдается, поскольку расходы фактически понесены не были (ст. 9-1, 2, 5 ФЗ №8).В этом случае организация должна компенсировать затраты уже похоронной службе.На заметку! Пособие, кроме организаций, выплачивает также: ПФР – если умерший находился на заслуженном отдыхе; ФСС – если речь идет об ИП, уплачивающем взносы в Фонд, или о родителях умершего ребенка, предпринимателях, на тех же условиях; органы соцзащиты – если умерший не достиг пенсии и не работал, или умер новорождённый.

По действующим сегодня правилам, суммы больничных и пособий, связанных с материнством, выплачиваются одним из двух способов:

За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

начисленных страховых взносов;
выплаченных пособий.

Если взносов начислено больше, чем выплачено пособий, то разница перечисляется в ФСС. Если наоборот, то есть разница между взносами и пособиями получилась со знаком «минус», то она засчитывается в счет будущих платежей либо возвращается из Фонда страхователю.

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

О том, как именно отражается сумма взносов в строке 090, Налоговая служба рассказала в письме от 23.08.17 № БС-4-11/16751@. Расчет производится по такой формуле (показатели берутся из соответствующих строк Приложения 2 к Разделу 1):

Сумма в строке 090 = Строка 060 — Строка 070 + Строка 080

Результат интерпретируется следующим образом:

Если он положительный, значит, за страхователем числится долг. В графе «Всего с начала расчетного периода» строки 090 указывается исчисленное значение, а в графе «Признак» — 1.
Если результат отрицательный, значит, задолженность за Фондом. В графе «Всего с начала расчетного периода» указывается значение без знака «-», а в графе «Признак» — 2.

При проведении данной операции в 1С проводка будет сформирована автоматически. Вводить данные нужно, указав вид расчета «Пособие за счет ФСС в связи со смертью». Он находится в списке дополнительных начислений. В некоторых конфигурациях может быть иной вид: «Регистрация разовых начислений сотрудников».

Основным документом, регулирующим начисление и выплату пособия, является Федеральный закон от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле». Но размер его меняется регулярно.

В 2018 году единовременная выплата равна 5740,24 руб. Данное положение закреплено в п. 1 ст. 10 указанного нормативного акта. Это базовая сумма.

Если на предприятии предусматривается районный коэффициент, то пособие должно быть проиндексировано на соответствующую величину.

210 Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда»;
220 «Оплата работ, услуг»;
230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;
240 «Безвозмездные перечисления организациям»;
250 «Безвозмездные перечисления бюджетам»;
260 «Социальное обеспечение»;
290 «Прочие расходы».

В РСВ за I квартал 2021 года учитывайте правила прямых выплат пособий

Порядок исчисления и выплаты социального пособия на погребение установлен статьей 10 Федерального закон от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» и Временным порядком, утвержденным Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации Российской Федерации от 22.02.1996 N 16.

Социальное пособие на погребение выплачивается в случае, если погребение умершего лица осуществляется за счет средств граждан.

Выплата пособия на погребение производится лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего. Это могут быть как супруги, близкие родственники, иные родственники, законные представители умершего работника, так и иные лица.

Пособие на погребение выплачивается в день обращения на основании следующих документов:

— заявления получателя пособия;

— оригинала справки о смерти, выданной органом ЗАГСа.

Для выплаты пособия на погребение необходимо обратиться:

— в орган, в котором умерший получал пенсию;

— в организацию (к иному работодателю), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отношению к умершему на день смерти либо по отношению к одному из родителей (иному законному представителю) или иному члену семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего;

— в орган социальной защиты населения по месту жительства в случаях, если умерший не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти и не являлся пенсионером, а также в случае рождения мертвого ребенка по истечении 154 дней беременности;

— в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации, в котором был зарегистрирован в качестве страхователя умерший на день смерти либо зарегистрирован в качестве страхователя один из родителей (иной законный представитель) или иной член семьи умершего несовершеннолетнего на день смерти этого несовершеннолетнего.

Выплата неполученных сумм пенсий в связи со смертью пенсионера

Начисленные суммы пенсии, причитавшиеся пенсионеру в текущем месяце и оставшиеся неполученными в связи с его смертью в указанном месяце, не включаются в состав наследства и выплачиваются тем членам его семьи, которые относятся к лицам, указанным в части 2 статьи 10 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» и проживали совместно с данным пенсионером на день его смерти, если обращение за не полученными суммами указанной пенсии последовало не позднее чем до истечения шести месяцев со дня смерти пенсионера. При обращении нескольких членов семьи за указанными суммами пенсии причитающиеся им суммы пенсии делятся между ними поровну.

При отсутствии перечисленных лиц, или истечении шести месяцев со дня смерти пенсионера, соответствующие суммы пенсии наследуются на общих основаниях, установленных Гражданским кодексом Российской Федерации.

Территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации вправе выдать справку о суммах пенсии, не выплаченных при жизни пенсионеру, возможным наследникам умершего пенсионера до истечения шестимесячного срока на основании их заявления и запроса нотариуса.

Для выплаты неполученной суммы пенсии членам семьи умершего пенсионера, проживавшим совместно с ним на день его смерти, необходимо представить следующие документы:

заявление о выплате начисленной и неполученной пенсионером суммы пенсии (бланк заявления);
паспорт заявителя;
свидетельство о смерти;
документы, подтверждающие родственные отношения (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т.д.).

Вышеперечисленные документы предоставляются в любой территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Как отразить пособие на погребение в 2022 году в РСВ

Несмотря на то, что согласно п. 1 ст. 420 НК РФ страховыми взносами должны облагаться все доходы физического лица, пособие на погребение не подлежит обложению. Этому есть вполне законное обоснование: в соответствии с той же ст. 420 НК РФ данное пособие относится к доходам физических лиц, которые не состоят в трудовых отношениях с работодателем умершего. Однако организация или ИП на основании п. 2 ст. 431 могут в дальнейшем уменьшить сумму страховых взносов на размер выплаченного пособия.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» родственникам, законным представителям или супругу, которые осуществляли захоронение умершего сотрудника, осуществляется выплата социального пособия на погребение. В 2022 году пособие выплачивается той организацией или ИП, у которых на момент смерти работал сотрудник.

Где показать в РСВ пособие до трех лет

Работники, пребывающие в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, должны быть учтены при указании численности в приложениях 1 и 2 к разделу 1 (строка 010). Ведь они не перестают быть застрахованными лицами. Если сотрудник не получал облагаемых взносами выплат, то в строку 020 подразделов 1.1 и 1.2 и строку 015 приложения 2 он не попадет.

Пособие до полутора лет возмещается соцстрахом. Нужно ли его отражать, мы рассказали выше. Теперь же выясним, что делать с выплатами, производимыми сотрудникам в отпуске по уходу за ребенком от полутора до трех лет.

Если работодатель по своей инициативе платит сотруднику дополнительные денежные средства, связанные с отпуском по уходу за ребенком до трех лет, то они сформируют базу по всем видам взносов.

РСВ в 2022 году: новая форма и правила заполнения

Пособие на погребение – это компенсация расходов родственников умершего или иных лиц, за чей счет осуществлялось погребение, вид социальной государственной поддержки. Его выплата регламентируется ФЗ №8 от 12/01/96 г. Бухгалтерский учет таких расходов зависит от того, кому оно было выплачено. В налоговом учете пособие не признается расходами организации. Подробнее о том, как бухгалтеру учесть пособие на погребение, рассказывается в нашем материале.

умерший работал в этой организации;
заявитель работает в этой организации, и ему положено пособие за умершего несовершеннолетнего.

Документарное оформление погребения.
Гроб и его доставка вместе с предметами для погребения.
Перевозка на место похорон или кремации.
Погребение или кремация.

За счет средств работодателя с последующим возмещением. Этот способ применяется во всех регионах, за исключением участников пилотного проекта ФСС (пункт 2).
Напрямую из фонда. Речь о проекте «Прямые выплаты», который проводится в некоторых регионах России (постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294).

Все сказанное далее относится только к плательщикам страховых фондов из пункта № 1.

По итогам месяца страхователь определяет суммы:

начисленных страховых взносов;
выплаченных пособий.

Заполняя форму РСВ, пособия следует отразить в Приложении 2 к Разделу 1:

по строке 080 отражается сумма возмещения, полученная страхователем из Фонда;
по строке 090 — разница между суммой выплаченных застрахованным лицам пособий и суммой начисленных взносов.

Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий

При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».

При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:

ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Пособие на погребение
- Начисление пособия стороннему лицу
- Начисление пособия сотруднику
- Формирование заявления на возмещение в ФСС 1С
- Отражение пособий в отчетности по страховым взносам
Дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом
- Создание вида начисления
- Начисление пособия
- Формирование заявления в 1С на возмещение из ФСС
- Отражение пособия в отчетности по страховым взносам

Дата публикации 16.02.2021

Вопрос аудитору

По каким КВР и КОСГУ в 2021 году начислить и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, материальную помощь и пособие на погребение родственникам умершего сотрудника?

При определении статей (подстатей) КОСГУ учреждения бюджетной сферы руководствуются порядком, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее — Порядок № 209н). Коды видов расходов следует определять согласно порядку, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н (далее — Порядок № 85н).

Право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию и прочих денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам. Это установлено п. 1 ст. 1183 ГК РФ, ст. 141 ТК РФ.

Расходы на выплату компенсации сотрудникам за неиспользованный отпуск отражаются по элементу видов расходов 111 и подстатье 211 КОСГУ (п. 48.1.1.1 Порядка № 85н, п. 10.1.1 Порядка № 209н). Тот факт, что компенсация выплачивается родственникам умершего сотрудника, не меняет экономической сущности расходов учреждения. Следовательно, начисление и выплату компенсации в рассматриваемом случае необходимо отражать также по элементу видов расходов 111 и подстатье 211 КОСГУ.

В соответствии с п. 48.3.2.1 Порядка № 85н расходы учреждений, направленные на социальные выплаты в пользу граждан, в т.ч. выплату материальной помощи членам семьи умершего сотрудника, отражаются по элементу видов расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств».

В Порядке № 209н расходы на единовременную выплату (в т.ч. в виде материальной помощи) членам семьи умершего работника отражаются по подстатье 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам в денежной форме» КОСГУ. Аналогичные разъяснения даны в п. 2.5.3 письма Минфина России от 11.12.2020 № 02-08-10/109210.

Таким образом, в случае смерти сотрудника выплата материальной помощи членам его семьи, близким родственникам отражается по элементу видов расходов 321 и подстатье 264 КОСГУ.

В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ социальное пособие на погребение выплачивается организацией (иным работодателем), которая являлась страхователем по обязательному социальному страхованию, в день обращения на основании справки о смерти. Эти выплаты производит работодатель, а фонд возмещает понесенные затраты (п. 10 положения об особенностях назначения и выплаты страхового обеспечения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

В соответствии с п. 10.6.5 Порядка № 209н возмещение расходов супруга, близких родственников, иных родственников или иного лица, связанных с погребением бывшего работника, относятся на подстатью 265 КОСГУ (п. 2.5.3 письма Минфина России от 11.12.2020 № 02-08-10/109210).

В свою очередь, социальное пособие на погребение отражается по элементу видов расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» (п. 48.1 Порядка № 85н, письмо Минфина России от 16.10.2020 № 02-08-10/91015).

Таким образом, в 2021 г. расходы на выплату пособия на погребение родственникам умершего сотрудника отражаются по элементу видов расходов 119 и подстатье 265 КОСГУ.

Эти увязки предусмотрены таблицей соответствия видов расходов и статей (подстатей) КОСГУ, применяемой в 2021 году (нформация Минфина России от 13.01.2021).

Можно зачесть понесенные расходы по выплате пособий в счет погашения начисленных взносов по социальному страхованию за соответствующий период.
К примеру, за июнь 2018 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2018 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);
Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).

Для того чтобы возместить свои расходы, предприятие-страхователь должен предоставить в ФСС следующие документы, формы которых прилагаются в письме ФСС № 02-09-11/04-03-27029 от 07.12.2016 г.:

заявление о возмещении расходов;
справка-расчет, в которой отражены суммы понесенных расходов, начисленных страховых взносов, суммы задолженностей и пр.;
расшифровку пособий с разбивкой по видам;
оригиналы подтверждающих документов.

Что касается составления Расчета страховых взносов при зачетной системе, то работодателю при наличии расходов необходимо в обязательном порядке заполнять приложения 3 и 4 раздела 1, где отражается расшифровка выплаченных пособий по видам, также в приложении 2 раздела 1 заполняется строка 070 с указанием суммы расходов и строка 080 в случае наличия возмещений ФСС, а в строке 090 указывается сумма страховых взносов к уплате за минусом расходов за период либо сумма к возмещению.

Страховые взносы и НДФЛ, если сотрудник умер

Страховые взносы

Если начисление оплаты труда произошло после даты смерти работника. Выплата этого начисления произведена его родственникам, которые не состоят в трудовых отношениях с данной фирмой.

Обращаю ваше внимание, что данная выплата не облагается страховыми взносами, так как отсутствует застрахованное лицо по обязательному страхованию (Письмо Минфина России от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

Выходит, что после смерти застрахованного лица не может быть реализована цель обязательного страхования, ведь он не может получить пенсионное, медицинское обеспечение и обеспечение по социальному страхованию.

Есть и другой вариант. Заработная плата была начислена до даты смерти работника. Получена она также родственниками умершего. Но такая выплата облагается страховыми взносами, так как начисление произошло в рамках трудовых отношений, когда сотрудник являлся застрахованным лицом (ст. 141 ТК РФ, Письмо Минфина России от 22.08.2017 № 03-15-07/53912, Письмо ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17463).

НДФЛ

В налоговом кодексе есть упоминание про обязанность по уплате налога, а именно, что она прекращается со смертью физического лица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса прописано, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Получается, что с начислений, причитающихся умершему сотруднику и выплаченных его родственникам, НДФЛ не исчисляется и не удерживается (письма Минфина России от 22.01.2020 № 03-04-05/3420, от 17.09.2018 № 03-04-05/66356, от 24.04.2017 № 03-15-06/24374, от 06.10.2016 № 03-04-05/58142).

Обращаю ваше внимание, что эту выплату не нужно отражать ни в справке 2-НДФЛ ни в расчёте 6-НДФЛ, так как она не облагается НДФЛ.

Пособие по нетрудоспособности

Если сотрудник умер, находясь на больничном листе, работодатель обязан начислить пособие по временной нетрудоспособности, которое выплатит родственникам. С этой суммы НДФЛ также не исчисляется и не удерживается.