Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательные реквизиты кассового чека и БСО в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фискальными документами (ФД) называют бумаги, в которых фискальные данные (сформированные ККТ сведения о расчётах) представлены по утверждённой форме. Фискальные документы создаются с помощью онлайн-кассы и хранятся в фискальном накопителе. Сформированные ФД должны быть переданы в ФНС и, при необходимости, в систему маркировки и прослеживаемости товаров «Честный ЗНАК».
Кому можно использовать типографские бланки
Поскольку отпечатанные в типографии БСО больше не являются заменой чеку, то круг применяющих их лиц сильно сузился, но всё же не исчез совсем. Применять бумажные БСО могут:
- ИП на патенте, которые занимаются определённой деятельностью. Согласно требованиям пункта 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ, они могут работать без кассы, если выдадут покупателю документ с необходимыми реквизитами. Причём заполняется такой документ обязательно, а не только по требованию клиента. Роль этого документа может выполнить БСО. Список видов деятельности, при осуществлении которой на ПСН не требуется ККТ, а также обязательные реквизиты подтверждающего расчёт документа, можно посмотреть в статье 2 закона 54-ФЗ.
- Другие бизнес-субъекты, которые в силу закона могут работать без кассовых аппаратов. Их перечень приводится в пункте 2 статьи 2 закона 54-ФЗ.
- Все желающие, но при условии, что БСО станет дополнение к кассовому чеку, а не его заменой. Если по какой-то причине применение бланков удобно, то их можно оформлять дополнительно.
Ниже представлен образец, который показывает, как на практике заполняется бланк строгой отчетности.
В 2023 году специальная ККТ одновременно изготавливает и соблюдает порядок учёта бланков строгой отчётности.
Устройство запоминает сведения о каждом напечатанном БСО и отправляет данные в налоговую. Теперь нет необходимости вести книгу учёта бланков строгой отчётности и хранить документы в определённых условиях.
Обязательное использование БСО
В 2023-2024 годах бланки строгой отчетности приравняли к кассовым чекам. Кто же должен использовать эти бланки в 2023-2024 гг? Это те, которые обязаны пользоваться онлайн кассой, другими словами должен формироваться фискальный документ для потребителя согласно закону N 54-ФЗ в ходе выполнения расчетов. Если услуги оказаны, то таким документом может быть бланк строгой отчетности. Однако не будет считаться нарушением, если это обычный чек.
Как правило, юрлица либо ИП пользуются онлайн кассами, когда рассчитываются физлица или в момент расчета наличными (банковскими картами) с другими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Существуют исключения с учетом вида деятельности и применяемой системы налогообложения.
Организации из новых добавленных республик, а именно ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области, на данный момент освобождены от использования контрольно-кассовой техники.
Давайте рассмотрим, кто все таки может применять бланки строгой отчетности в 2023-2024 годах. Из-за того, что кассовый чек отличается от бланка строгой отчетности, применять его взамен кассового чека могут хозяйственные субъекты, оказывающего услуги жителям. В справочниках ОКВЭД2 и ОКПД2 определено, что такое платные услуги жителям. Предприятие, оказывающее эти услуги, может использовать для выдачи универсальных кассовых чеков любую модель ККТ или только бланки строгой отчетности, если эта модель указана в списке разрешенных.
Следует заметить, что если предприятие имеет онлайн кассу, но не применяет ее в течение длительного времени, это может стать поводом для налоговой проверки.
Законодательное урегулирование
П. 2 ст. 2 ФЗ №54 говорит о возможности применения БСО вместо кассовой техники при оказании населению услуг, входящих в соответствующий перечень ОКУН.
Федеральный закон от 03 июля 2016 года №290-ФЗ внес изменения в вышеупомянутый ФЗ №54, сделав список услуг, оплата за оказание которых может регистрироваться с помощью БСО, без ККТ, исчерпывающим.
В 2008 году правительство РФ обновило положение об осуществлении расчетов без применения кассовой техники (Постановление от 06 мая 2008 года №359). В нем подробно освещены требования к этому виду документации, порядок расчетов с их помощью, особенности бухучета и утилизации. Главные изменения (по сравнению с предыдущими требованиями) заключаются в следующем:
- старые формы БСО признаются неактуальными и применяться не могут;
- предприниматели должны сами разработать новые формы БСО (кроме отдельных видов деятельности, для которых утверждены типовые);
- БСО должны содержать некоторые реквизиты в обязательном порядке;
- нужно указывать типографские данные, если БСО печатались таким способом.
Для чего нужен кассовый чек
Такая бумага является полноценным документом, подтверждающим сам факт совершения сделки между продавцом и покупателем. Другими словами, это некое подобие договора, сильно уменьшенное и сокращенное, но доказывающее подписание соглашения о том, что магазин продал качественный товар, а потребитель приобрел его для личного пользования. Но информация, содержащаяся в этой небольшой бумажке, оказывается полезна не только в качестве доказательства совершения сделки.
Она позволяет проводить полноценный учет движения поступаемых денежных средств для последующего составления бухгалтерской отчетности и предоставления сведений в налоговую службу. Соответственно появляется возможность со стороны официальных государственных органов контролировать деятельность продавца на предмет соблюдения им правил, требований и законов. Кассовый чек ККТ нового образца может выступать доказательством в рамках судебного разбирательства, урегулирования различных споров. Естественно, что за правильностью его оформления строго следят.
Новые приборы, способные выписывать электронные чеки, требуют правильной регистрации в налоговой. Чтобы поставить его на учет, потребуется фискальный накопитель и специальная кассовая программа, соответствующая нормам и требованиям. Приобрести ее можно в компании «Клеверенс», специализирующейся на разработке мобильных систем учета.
Кроме того, необходимо найти оператора фискальных данных, который будет заниматься обработкой информации и передачей ее в ФНС. Сама регистрация может быть проведена как через интернет-портал, так и классическим способом — лично придя в налоговую службу. Посредником может стать и представитель ОФД. Это поможет сэкономить время и гарантирует правильное выполнение процесса регистрации.
ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОБЯЗАТЕЛЬНОГО РЕКВИЗИТА КАССОВОГО ЧЕКА И БЛАНКА СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В соответствии с пунктом 5 статьи 4.7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что:
а) кассовый чек и бланк строгой отчетности, предусмотренные Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее соответственно — кассовый чек, бланк строгой отчетности), должны содержать дополнительный обязательный реквизит — «код товара»;
б) в реквизите «код товара» кассового чека и бланка строгой отчетности для товаров, в отношении которых на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» предусмотрена обязательная маркировка товаров средствами идентификации, указывается код идентификации, предусмотренный указанным Федеральным законом;
в) требования по указанию в реквизите «код товара» кассового чека и бланка строгой отчетности кода идентификации, указанного в подпункте «б» настоящего постановления, подлежат применению по истечении 3 месяцев после вступления в силу правового акта, предусматривающего введение обязательной маркировки товаров средствами идентификации на территории Российской Федерации.
2. Федеральной налоговой службе обеспечить до 1 марта 2019 г. внесение изменений в форматы фискальных документов, обязательных к использованию, предусмотренные Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», в части отражения в них обязательного реквизита кассового чека и бланка строгой отчетности, установленного пунктом 1 настоящего постановления.
Практика использования «Дореформенных» БСО
Так или иначе, в законе было закреплена «связка»: БСО — это, главным образом, услуги (вне зависимости от системы налогообложения), и именно такого определения владельцам бизнеса следовало придерживаться. Сами бланки подлежали оформлению в соответствии с правилами, утвержденными, как мы уже знаем, отдельным нормативным актом — постановлением № 359.
Как мы уже отметили выше, БСО можно было использовать вместо ККТ, когда оказывались услуги населению. Исключений из этого правила закон не устанавливал — БСО мог применяться сервисами абсолютно во всех случаях, если это было удобнее для бизнеса. ИП или юридическое лицо, оказывающие услуги, часто выбирали БСО вместо чека, так как их можно было выписывать без применения кассовых аппаратов — которые, понятное дело, доставались предприятию не бесплатно (и стоили, в целом, не дешевле, чем онлайн-кассы сейчас).
Кассовый чек или «дореформенный» бланк строгой отчетности: что лучше использовать тем, кто освобожден от использования ККТ
Действительно, хозяйствующий субъект, освобожденный от использования ККТ — в соответствии с положениями статьи 2 Закона № 54-ФЗ, вправе, принимая расчеты от покупателя наличными, не выдавать ему в ответ каких-либо документов в подтверждение покупки. Конечно, если оплата идет по карте, то она будет подтверждена — чеком от банка-эквайера, который провел платеж по карте. Но этот чек не будет иметь отношения к законодательству о ККТ (эквайринг — это вообще отдельная сфера правоотношений, лишь косвенно связанная с онлайн-кассами).
Но, совершенно очевидно, что у покупателя, отдавшего деньги продавцу, справедливо возникнет вопрос — где же чек (который в его понимании обязан выдать каждый продавец, поскольку иначе это «развод какой-то»). Разумеется, есть весьма небольшая вероятность, что покупатель будет знаком с нормами Закона № 54-ФЗ, по которым у продавца обязанность что-либо выдавать покупателю будет отсутствовать. Поэтому, продавцу — особенно, если его конкуренты чеки успешно выдают, следует озаботиться об обеспечении документирования приема наличности от покупателей.
Поскольку закон не содержит каких-либо предписаний и даже рекомендаций на предмет того, что может продавец, не обязанный использовать ККТ, выдать покупателю в подтверждение приема денежных средств за товар или услугу, хозяйствующему субъекту придется придумывать, что делать, самостоятельно. Можно ориентироваться на следующие два основных варианта:
- Несмотря на то, что онлайн-кассу использовать необязательно — все равно купить ее.
Нельзя утверждать, что налоговики (купленную ККТ можно еще и зарегистрировать у них — все официально) сильно удивятся этому. Очень многие фирмы, даже начинающие ИП, покупают онлайн-кассы, чтобы выглядеть в глазах покупателей «модно». И, действительно, ряд современных моделей инновационных ККМ выглядит весьма респектабельно. «Фискализация» через них — процесс, однозначно добавляющий технологичности процессу расчетов между продавцом и покупателем.
В кассовый чек на современных онлайн-кассах можно и по закону включать любые реквизиты, дополняющие те, что должны присутствовать в нем обязательно. А в случае неофициального применения ККТ чек и вовсе можно редактировать каким угодно образом — включая туда, к примеру, данным и по акциями, и по промо-кодам, и текстовые, и графические данные.
- Использовать БСО — фактически соответствующий требованиям, отраженным в постановлении № 359 (либо создать фирменный бланк — на основе документа, который имеет реквизиты, утвержденные законодательно).
Альтернатива — использование документа, соответствующего по реквизитам «дореформенному» товарному чеку. Она может быть применена, если предприниматель решит, что «упрощенный» перечень включаемых в товарный реквизитов по старой версии Закона № 54-ФЗ предпочтительнее чуть более сложного, который предусмотрен постановлением № 359 для БСО.
По своему виду БСО может быть очень похожим на современный кассовый чек — и даже быть назван чеком. Выписывать его можно вручную — с использованием тех же типографских форм, или же печатать на чековом принтере — похожем на фискальный регистратор устройстве.
В теории возможен и «гибридный» вариант — когда покупается онлайн-касса, и программируется так, чтобы на ней печатались БСО, фактически соответствующие тем, что регулируются постановлением № 359.
Может ли в законе что-то поменяться и в каком направлении ожидать изменений?
Одно из важнейших обстоятельств, характеризующих применение норм законодательства об использовании контрольно-кассовой техники — и мы отметили его выше, заключается в практической неизменности основной части таких норм в течение длительного — более 10 лет, периода после принятия первой редакции Закона № 54-ФЗ в 2003 году. В течение данного времени российские предприятия — в той или иной степени обязанные применять ККТ, сформировали довольно дорогостоящую инфраструктуру для обеспечения платежей. Те же авиакомпании внедрили системы бронирования билетов — представлявших собой полностью законные БСО, использовавшиеся в соответствии с постановлением № 359. Многие ИП были бы рады продолжить использовать типографские БСО — как альтернативу кассовым чекам.
Таким образом, правомерно говорить о том, что в российском бизнесе к моменту «реформы» образовалось сразу несколько категорий лиц — и среди них могут быть крупнейшие бизнесы, которые заинтересованы в продолжении работы в юрисдикции «дореформенных» положений Закона № 54-ФЗ и связанных с ним нормативных актов. Вполне правомерно ожидать, что власти пойдут им — хотя бы частично, навстречу, и сохранят возможность использования ставших привычными бланков. Да, скорее всего, эта инициатива — если она и будет, коснется лишь малых предприятий (а то и тех же самых ИП, работающих самостоятельно). Но по существу им БСО — и нужнее всего.
Следующее важное обстоятельство: как показала практика внедрения инфраструктуры онлайн-касс на уровне крупнейших бизнесов (то есть, как минимум, имеющих достаточно ресурсов для инвестирования в качественное кассовое оборудование и сервисы, используемые в целях обеспечения его работоспособности), в работе инновационных ККМ могут быть сбои. Как и любая техника, онлайн-кассы могут выходить из строя, «зависать», работать с ошибками.
И если даже для крупной торговой сети издержки, связанные с преодолением последствий «глюков» онлайн-касс, могут быть крайне существенными, то риски для малых торговых и сервисных предприятий тем более очевидны. И с их стороны правомерно ожидать инициатив законодателя об установлении преференций — в части возможности пользования альтернативой кассовым чекам. На протяжении многих лет эта альтернатива — представленная бланками строгой отчетности, которые стали привычны многим малым бизнесам, успешно применялась. Искать что-то лучшее, возможно, и нет особого смысла.
Таким образом, предпосылки для изменения норм закона — по которым преференции по применению типографских БСО, сохранятся, имеются. Совершенно не факт, что законодатель разделяет подобные тезисы — но правомерно ожидать, что определенные действия, направленные на установление послаблений хотя бы для малых бизнесов, властями предприняты будут.
Существует несколько способов приобрети в свою компанию БСО:
- Заказать БСО в типографии. Средняя стоимость одного бланка БСО составляется 3 рубля. Если заказать бланки в типографии, то самостоятельно разрабатывать шаблон не придется – типография предоставить несколько вариантов на выбор. Важно помнить, что для учета БСО каждый бланк должен иметь свою серию и номер.
- Выпуск через автоматизированную систему. Для того, чтобы выпускать бланки таким способом, необходимо соблюдение некоторых условий: система должна иметь защиту от взлома, сохранять все действия с бланками 5 и более лет, а найти их в системе можно по уникальному номеру. Данные о таких бланках могут запрашивать представители ФНС при налоговой проверке.
Основные изменения в реквизитах электронного чека в 2024 году
Требования и правила оформления чеков в электронном формате будут изменены с 1 января 2024 года. В частности, будут введены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны на чеке при покупке товара или услуги.
Важно знать, что при ошибочном оформлении электронных чеков могут наложиться штрафы. Чтобы избежать возможных проблем, необходимо знать какие указания и реквизиты должны быть включены в чек.
Для начала, в электронных чеках обязательно должны быть указаны наименования товаров или услуг, за которые была произведена оплата. Кроме того, в чеках необходимо указывать сумму оплаты, дату и время покупки, а также номер фискального накопителя и регистрационный номер ККТ.
Еще одно важное изменение — зачет аванса. Зачет аванса должен быть указан отдельной строкой в электронном чеке.
- Реквизиты электронного чека в 2024 году:
- Наименование товара или услуги
- Сумма оплаты
- Дата и время покупки
- Номер фискального накопителя
- Регистрационный номер ККТ
- Зачет аванса
Помните, что при расчетах безналичными средствами в электронном чеке также необходимо указывать реквизиты платежа.
Повышение ответственности за нарушение требований к электронному чеку
С начала 2022 года будет ужесточен контроль со стороны налоговой службы за правильным оформлением электронных чеков. Теперь предприниматели должны быть более внимательными к обязательным реквизитам, которые обязательно должны содержаться в чеке.
Правила указания реквизитов, типа позиций номенклатуры и зачета авансов, а также использования безналичных форм оплаты в электронном чеке станут актуальными в году 2024. Ошибки в их указании будут караться штрафами.
Поскольку за нарушения правил формирования электронных чеков предприниматели различных видов деятельности могут быть оштрафованы, они должны быть более внимательны к правильному оформлению чеков. При этом обязательными реквизитами для электронных чеков будут название организации и ИНН производителя, наименования всех товаров или услуг, а также стоимость предоставленных товаров и услуг.
Реализовать изменения, предусмотренные новыми правилами, можно с помощью онлайн-кассы или с помощью электронного чека. Какие именно реквизиты должны быть указаны в электронном чеке, зависит от характера предпринимательской деятельности, поэтому каждый владелец бизнеса или организации должен тщательно изучить новые правила оформления чеков.
- Нарушение требований к электронному чеку в 2024 году приведет к серьезным штрафам.
- Предприниматели должны быть внимательны к обязательным реквизитам, которые должны быть указаны в электронном чеке.
- Реализовать изменения в области электронного чека можно с помощью онлайн-кассы или электронного чека.
Не существует конкретного набора таких бланков строгой отчетности, как и не найдется универсальной формы бланка на абсолютно все виды деятельности ИП, так что каждый предприниматель выбирает вариант, соответствующий его потребностям.
Применение бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности регулируется Постановлением Правительства от 06.05.2008 г. № 359. Рекомендуется скачать образец бланка БСО для ИП в качестве примера для понимания структуры документа.
В 2024 году ИП могут самостоятельно создавать форму бланка строгой отчетности, которую им бы было удобно использовать в своей работе, но требуется выполнение главного условия — форма должна будет включать перечень всех обязательных реквизитов.
- Требуемые реквизиты, которые надо указать в БСО:
- Наименование документа, его серия и номер;
- Полное имя и должность лица, которое является ответственным за выдачу бланка и его корректность;
- Подпись ответственного лица и печать ИП;
- ИНН;
- Предоставляемые услуги и их стоимость;
- Цена оплаты, производящейся с помощью наличных денег или путем платежной карты;
- Даты составления документа и его оплаты;
- Другие сведения, характеризующие специфику услуг, представленных предприятием.