Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Долгосрочные и краткосрочные обязательства предприятия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нередко можно встретить ошибочное или своеобразное понимание активов и пассивов. Чаще всего ошибочную трактовку дают люди, весьма далекие от финансов. Например, под активами понимается имущество, которое приносит доход, а под пассивами — имущество, на которое были потрачены деньги, но дохода не приносящее. В качестве иллюстрации подобной точки зрения можно встретить такой пример: квартира, которую сдают в аренду, — это актив, а купленная, но простаивающая квартира — это пассив. В качестве авторитета порой ссылаются на высказывание писателя и предпринимателя Роберта Кийосаки: «Активы — это то, что кладет деньги в ваш карман. Пассивы — это то, что вынимает деньги из вашего кармана».

В действительности, такое понимание, как и трактовка Кийосаки, ошибочно. В обоих случаях в примере квартира все равно является активом. В этих примерах просто показывается разная отдача от использования актива.

Кстати говоря, существуют специальные экономические показатели, с помощью которых оценивают эффективность использования активов. Например, коэффициент рентабельности активов ROA, который считается как отношение чистой прибыли к стоимости активов. Такие показатели численно помогают увидеть важность умения управлять активами.

Активы и обязательства в бухучете. Понятная методичка для бухгалтера

Такие краткосрочные обязательства возникают вследствие ряда факторов, которые способствуют появлению неопределенности в отношении предстоящих доходов либо потерь предприятия. Например, всегда существует вероятность природной или техногенной катастрофы на территории, где фирма осуществляет свою деятельность. Соответственно, эта угроза влияет на производственный цикл. Предполагаемые неопределенности условно разделяются на типы: вероятность возникновения ЧП может быть большой, небольшой или средней.

Обычно ее называют счетом к оплате либо торговым счетом. Кредиторская задолженность, по сути, представляет собой стандартную форму расчета за получаемые фирмой товары либо услуги, а также сырье, приобретаемое в ходе ее текущей деятельности. Такой вид обязательств используется для проведения оплаты по торговым сделкам, которыми обслуживаются ключевые функции компании. Период погашения задолженности обычно оговорен в договоре между фирмой и поставщиком. Срок может также определяться контрагентом.

Такие ценные бумаги используются для решения тех же задач, что и кредиторская задолженность. По своей сути, вексель выступает как платежное средство фирмы при получении услуг и продукции, не используемых в основной ее деятельности. Краткосрочные ценные бумаги могут быть обеспеченными либо необеспеченными. Это зависит от условий, на которых заключено соглашение. Обеспечением может быть право ареста материальных ценностей или закладная на недвижимость фирмы. При наличии у компании краткосрочных обязательств в виде таких векселей, в отчетности необходимо точно указать активы, которыми гарантируется их погашение. Ценные бумаги могут также быть беспроцентными или процентными. В последнем случае на векселе указывается ставка. Беспроцентные бумаги, соответственно, этой отметки не имеют, однако уплата дополнительного процента осуществляется.

Платежи такого типа получают все большую популярность в последнее время. Они обусловлены наличием предпринимательского риска при осуществлении экономической деятельности, заключении сделок. Например, хозяйствующий субъект может запросить аванс, который при неисполнении контрагентом условий договора пойдет хотя бы на частичное погашение убытков.

С точки зрения структуры документ включает две основные части, представляющие активы и пассивы организации.

Активы — стоимость имущественных и неимущественных активов и сумма дебиторской задолженности, то есть средств, которые должны прийти к компании от контрагентов или клиентов. Это первые два раздела бухгалтерского документа:

• Внеоборотные активы. Это нематериальные активы, основные средства компании, вложения в материальные ценности.
• Оборотные активы. В их числе сырье и материалы для производства, дебиторская задолженность, денежные средства и выручка на расчетных и валютных счетах, НДС по приобретенным ценностям.

Пассивы — это размеры собственного капитала компании и кредиторская задолженность перед контрагентами, поставщиками, по займам и кредитам (в виде краткосрочных и долгосрочных обязательств). Следующие три раздела формы:

• Капитал и резервы компании, включая нераспределенную прибыль.
• Долгосрочные обязательства сроком более 1 года.
• Краткосрочные обязательства со сроком возврата менее 12 месяцев, в том числе кредиторская задолженность от поставщиков, подрядчиков, будущие доходы.

Итоги по двум составным частям — активу и пассиву — должны в итоге быть равны друг другу.

Все строки бухгалтерского документа в подробной расшифровке и унификации приведены в приказе Министерства финансов №66н. В 2019 году в него были внесены изменения приказом №61н.

Составление бухгалтерского баланса — это запись остатков по счетам в нужные строки. Поэтому для корректного составления документа необходимо знать об отражении в конкретных графах таблицы данных определенных счетов.

Анализ финансовой устойчивости: оцениваем структуру капитала и долговую нагрузку

Внеоборотные и оборотные активы — это не единственная группировка, хотя она и используется в бухгалтерском балансе.Аналитики распределяют активы на четыре группы по степени ликвидности, то есть способности превращаться в деньги:

• абсолютно ликвидные активы (А1) — это имущество, которое можно максимально быстро обратить в деньги, например, это сами денежные средства и ценные бумаги;
• среднеликвидные активы (А2) — имущество, которое без особых затруднений можно реализовать, например, товары, готовая продукция и дебиторская задолженность;
• слаболиквидные активы (А3) — имущество с длительным сроком продажи, например, сырье, незавершенное производство;
• неликвидные активы (А4) — имущество, которое продать затруднительно, например, оборудование, здание, долгосрочная дебиторка.

Это деление очень условно и зависит от конкретного имущества. Например, продать сырье в виде листов оцинкованного металла гораздо проще, чем продать карбоксиметилцеллюлозу. Также и с оборудованием: продать сверлильный станок будет проще, чем линию для выдува полипропилена.

Пассивы — это источники имущества организации. При этом источники могут быть как собственные, так и привлеченные. Пассив в бухгалтерском балансе делят на три раздела:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Капитал и резервы — это собственные средства компании: уставный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль.

Оставшиеся две группы — это обязательства компании. Сюда относится задолженность перед банками, налоговой, поставщиками, сотрудниками и так далее. Краткосрочные обязательства имеют срок погашения до 12 месяцев, а долгосрочные — более 1 года. Заемные средства попадают сразу в два раздела: долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это зависит от срока погашения займа.

Пассив увеличивается при привлечении кредитов и займов, при увеличении задолженности перед поставщиками, внесении вклада в уставный капитал, получении прибыли и так далее. Уменьшается — при погашении долгов, распределении прибыли и аналогичных ситуациях.

Как и активы, пассивы играют важную роль при определении ликвидности, поэтому их делят на четыре группы:

• срочные пассивы (П1) — это краткосрочная кредиторская задолженность, которую нужно погасить в ближайшее время;
• краткосрочные обязательства (П2) — это краткосрочные заемные средства и прочие обязательства, подлежащие погашению в ближайшей перспективе;
• долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев;
• постоянные пассивы — пассивы, которые не нужно погашать, например, капитали и резервы, доходы будущих периодов и оценочные обязательства.

Долгосрочные обязательства – это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.

Кредиторская задолженность — отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

• суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
• суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
• разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:

• целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
• суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
• фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

Структура бухгалтерского баланса

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Активная часть	Пассив
Внеоборотные Оборотные	Капитал и резервы Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Активная часть	Пассив
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы	КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) Собственные акции, выкупленные у акционеров Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Денежные средства и денежные эквиваленты Прочие оборотные активы	ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность Доходы будущих периодов Оценочные обязательства Прочие обязательства

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Пассив	Что включить в строки пассива баланса
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.
Собственные акции, выкупленные у акционеров	Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.
Переоценка внеоборотных активов	Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.
Добавочный капитал (без переоценки)	При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83. Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.
Резервный капитал	В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года). Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.
Итого по разделу III	Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Заемные средства	Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год. Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.
Отложенные налоговые обязательства	Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.
Оценочные обязательства	Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.
Прочие обязательства	В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.
Итого по разделу IV	Суммирует показатели строк раздела.
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.
Заемные средства	Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.
Кредиторская задолженность	Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Доходы будущих периодов	Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).
Оценочные обязательства	Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.
Прочие обязательства	Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.
Итого по разделу V	Сумма строк по разделу.
БАЛАНС	Суммарное значение по разделам пассива баланса.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Распределение по срокам возникновения

Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

• в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
• в разделе V «Краткосрочные обязательства» — строка 1550.

Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

• до 12 месяцев считаются краткосрочными;
• свыше 12 месяцев — это долгосрочные.

В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов . Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

• 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами»;

При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

• долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
• специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
• депонированная заработная плата (счет 76.04);
• расчеты по претензиям (счет 76.02);
• расчеты по векселям;
• суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

Пример отражения в балансе

Например, у организации на конец года есть следующие остатки:

Табл. № 1. Остатки по 76-му счету в РСБУ.

Номер счета в РСБУ	Аналитическое субконто	Сальдо по дебету на конец года	Сальдо по кредиту на конец года
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Расчеты по страхованию
	Расчеты по претензиям
	Депонированная заработная плата
	Расчеты с прочими поставщиками
	Расчеты с прочими покупателями, заказчиками
ИТОГО свернуто

Причины изменения коэффициента финансовой устойчивости (автономии)

Коэффициент автономии (Собственный капитал / Итого пассивов) отражает степень зависимости компании от заемного капитала и имеет отношение к оценке долгосрочной перспективы организации.

С точки зрения необходимости погашения долгосрочные и краткосрочные обязательства равнозначны. Поэтому при оценке финансовой устойчивости рассматривается совокупная величина заемного капитала — в отличие от анализа ликвидности, когда долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу, так как не требуют погашения в ближайшем будущем.

Небольшое изменение формулы (Собственный капитал / Итого активов) подтверждает, что снижение коэффициента автономии — результат превышения роста активов над собственным источникам финансирования. Отсюда — неизбежное наращивание заемных средств.

Причины, в результате которых возрастает доля заемных источников финансирования и снижается коэффициент автономии:

1. Сокращение собственного капитала в результате убытка или существенных дивидендных начислений (уменьшилась нераспределенная прибыль), бухгалтерского обесценения имущества (сократились накопленные ранее суммы переоценки внеоборотных активов) или медленного роста собственного капитала из-за низкой прибыльности либо невысокой доли чистой прибыли, остающейся в распоряжении компании (низкого уровня самофинансирования).

2. Капитальные вложения, размер которых превышает сумму собственных источников финансирования, возникших в том же периоде (рост внеоборотных активов, превышающий рост собственного капитала).

3. Увеличение оборотных активов, превышающее рост собственного капитала. Может происходить вследствие:

• наращивания объемов производства, при котором рост величины оборотных активов неизбежен;
• или/и снижения оборачиваемости оборотных активов (увеличения отсрочек платежей, предоставляемых покупателям, увеличения срока предоплаты поставщикам за получаемые ресурсы, увеличения периода хранения материалов и запасов готовой продукции на складе).

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Раздел V. Краткосрочные обязательства — это пятый раздел баланса.

При этом он же — третий раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества.

И одновременно — это второй из двух оставшихся разделов, в котором перечислены внешние источники финансирования.

В краткосрочных обязательствах показывают обязательства со сроком погашения менее года.

Отмечу, что принципы заполнения и оценки статей схожи с заполнением статей раздела V. Краткосрочные обязательства.

Сюда входят следующие статьи:

ЭЛЕМЕНТ КРАТКОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ	ПОЯСНЕНИЕ (ЧТО ЗДЕСЬ ПОКАЗЫВАЮТ)
1510 Заемные средства	Долгосрочные займы. Здесь те же данные, что и в строке 1410 — но строка заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). Показывают не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора. Значение строки — кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.
1520 Кредиторская задолженность	Краткосрочная кредиторской задолженности организации, то есть долги: — перед поставщиками и подрядчиками, — перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и страховых взносов; — перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате); — перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия. Если какой-то долг существенен, его можно дополнительно расшифровать. Для этого баланс дополняют дополнительными строками (например, 1521 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 1522 «Задолженность по налогам и сборам» и т.д.).
1530 Доходы будущих периодов	Целевое финансирование, предоставленное на срок не более 12 месяцев после отчетной даты, стоимость безвозмездно полученного имущества, не включенная в состав прочих доходов организации и другие предстоящие поступления (например, разница между суммой, которую нужно взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью утраченного имущества). Значение строки — кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов» плюс кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части грантов, технической помощи и пр., полученных на срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).
1540 Оценочные обязательства	Краткосрочные оценочные обязательства организации. Например, на оплату отпусков или выплату вознаграждений за выслугу лет. Заполнение происходит аналогично заполнению строки 1430. Значение строки — кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в части обязательств со сроком погашения не больше 12 месяцев после отчетной даты.
1550 Прочие обязательства	Прочие краткосрочные обязательства организации, например, несущественные обязательства компании, не показанные в предыдущих строках раздела. Например, целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов. При этом застройщик должен передать инвесторам построенный объект в течение года или меньше. Значение строки — кредитовое сальдо счета 86 «Целевое финансирование» (в части упомянутых средств) плюс кредитовое сальдо счёта 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части не отраженной в других строках пассива баланса).

Провести финансовый анализ бухгалтерского баланса (вместе с отчётом о финансовых результатах) можно тут: анализ финансового состояния.

Как было отмечено, активы – это имущество хозяйствующего субъекта, причем самое разное, классификация которого происходит по трем основным параметрам. Первый из них – функционал. По этому параметру различают такие виды активы:

1. Материальные. Включают недвижимость (земля, здания), продукцию, оборудование, транспорт, сырье для производства.
2. Нематериальные. Наглядные примеры активов этого типа – торговая марка, лицензии, патенты, авторские права.
3. Финансовые. Простой и понятный ресурс, который выражается в виде денежных средств – наличных и безналичных, а также долгов контрагентов.

Второй признак для классификации – участие в производственном процессе. В этом случае различают оборотные и внеоборотные активы. Первые используются в основной хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы включают в себя:

• деньги в любых формах;
• краткосрочные инвестиции;
• производственные запасы в виде сырья, инвентаря и готовой продукции;
• задолженности дебитором в пределах года;
• НДС, который подлежит зачету.

Внеоборотные средства участвуют в деятельности предприятия многократно. Они переносят стоимость в цену товара постепенно – посредством амортизации. Несмотря на сложность определения, примеры внеоборотных активов дают наглядное представление о сути термина. К ним относятся здания, долгосрочные инвестиции, оборудование и нематериальные ценности.

Завершающий критерий для разделения на виды – источник формирования активов. По этому параметру они классифицируются на валовые и чистые. Приобретение первых предусматривает использование собственных и заемных средств. Покупка вторых происходит с применением исключительно своих ресурсов.

В тематической литературе можно встретить еще два вида активов – скрытые и мнимые. Под первым понимаются активы, которые не отражены в балансе. Например, текущие расходы на покупку лицензии, не принесшие результата.

Примеры активов и пассивов

В качестве логичного окончания статьи имеет смысл еще раз привести самые часто встречающиеся на практике примеры рассматриваемых в статье понятий. Активами следует считать:

1. Деньги. Самый простой и понятный пример. Денежные средства относятся к активам, так как представляют собой доход, выраженный в виде финансов.
2. Недвижимость. Один из самых ценных активов. Включает землю и стоящие на ней капитальные здания или сооружения.
3. Оборудование, транспорт и техника. Ликвидное имущество, обычно имеющее немалую ценность. Используется практически во всех видах деятельности предприятия.
4. Товарные и производственные запасы. Представляют собой сырье, расходный инструмент и готовые товары, предназначенные для реализации.
5. Дебиторская задолженность. Предусматривает получение от должника денежных средств или имущества.
6. Нематериальные активы. Включают в себя лицензии, товарные знаки, патенты и авторские права.
7. Иные активы, отраженные в балансе предприятия. Например, ценные бумаги других организаций, краткосрочные и долгосрочные инвестиции.

К пассивам относятся следующие виды источников формирования активов:

1. Учредительный капитал. Представляет собой взносы владельцев.
2. Резервы. Формируются в процессе работы предприятия с целью повышения финансовой стабильности.
3. Кредиты и другие финансовые обязательства (кратко- или долгосрочные).
4. Имущество компании, которое используется не для получения дохода. Например, квартиры сотрудников, предоставленные для проживания бесплатно, или служебный транспорт.

Краткосрочные долги по кредитам относятся к долгам, которые должны быть возвращены в течение одного года. Краткосрочные обязательства рассчитываются, чтобы предсказать вероятность возврата кредита. В случае несвоевременного возврата кредита, кредитор имеет право рассчитать коэффициент краткосрочности, который учитывает срочность возврата.

Долгосрочные долги относятся к займам и кредитам, срок которых превышает один год. Долгосрочные долги чаще всего оформляются с государственной поддержкой, например, государственным банком. Процентные ставки на долгосрочные кредиты обычно ниже, чем на краткосрочные, так как государство заинтересовано в стимулировании экономического роста.

• Краткосрочные долги по кредитам:
  • Относятся к долгам, должны быть возвращены в течение одного года.
  • Рассчитываются с использованием коэффициента краткосрочности.
  • Могут быть связаны с государственной поддержкой или без нее.
  • Срок возврата обычно короче, чем у долгосрочных кредитов.
  • Процентные ставки могут быть выше, чем у долгосрочных кредитов.
  • При несвоевременном возврате кредита, кредитор имеет право рассчитать коэффициент краткосрочности.
• Долгосрочные долги по кредитам:
  • Относятся к займам и кредитам, срок которых превышает один год.
  • Могут иметь государственную поддержку.
  • Процентные ставки обычно ниже, чем у краткосрочных долгов.
  • Используются для финансирования долгосрочных проектов.

В случае задолженности по кредиту, в бухгалтерии и налоговом праве применяются методы работы с долгами. Кредитор имеет право требовать возврат задолженности, а в случае неисполнения обязательств между сторонами может возникнуть спор о взыскании долга.

С целью упрощения и стандартизации учета и отчетности предприятия, финансовые обязательства подразделяют на краткосрочные и долгосрочные, а также на текущие и просроченные.

Краткосрочные финансовые обязательства — это обязательства, которые должны быть исполнены в течение 12 месяцев или одного производственного цикла.

К таким обязательствам относятся все формы заёмного капитала со сроком погашения до одного года. Основными формами этих обязательств являются краткосрочные кредиты банков и краткосрочные займы от других предприятий, различные нормы кредиторской задолженности по товарам, услугам, полученным авансам, расчётам с бюджетом, оплате труда, с дочерними предприятиями.

Долгосрочные финансовые обязательства — это все прочие обязательства компании. К ним относятся все формы заёмного капитала со сроком использования более 1 года.

Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные займы от других предприятий, задолженности по налоговым кредитам, задолженность по эмитированным облигациям и выпущенным векселям.

Текущие финансовые обязательства — это те, по которым не наступил срок исполнения или не закончился интервал, в течение которого данное обязательство должно быть исполнено в соответствии с договором.

Просроченными считают обязательства, срок исполнения которых уже прошёл, а обязательство исполнено не было.

Финансовые обязательства отражаются в разделе «Пассив» баланса предприятия. Отражение в учёте финансовых обязательств обычно производится в корреспонденции со счётами учёта активов, поступивших по договору, в результате которого возникло соответствующее финансовое обязательство.

Похожие записи:

• Выплата кормящим матерям в 2024 Воронеж
• Что такое нанесение телесных повреждений средней тяжести и какое наказание грозит за их умышленное причинение?
• Документы при вступлении в наследство в 2024 году