Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество на ЕНВД: особенности расчета и требования». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса (далее — Кодекс) юрлицами на ЕНВД налог на имущество в 2016-2017 годах уплачивается лишь в отношении тех объектов недвижимости, по которым база для налогообложения определяется как их стоимость в Госкадастре.
Необходимые условия, при которых имущественный налог должен быть уплачен (при невыполнении хотя бы одного из них рассчитывать налог на имущество при ЕНВД не надо):
- Имущество числится в хоз. ведении или в собственности;
- У ИП имущество эксплуатируется в производственных процессах с целью получения прибыли, а у ООО оно учтено как основное средство;
- Объект налогообложения входит в официальный список подлежащих обложению данным налогом, который должен быть опубликован до 1 января текущего года.
| Подлежат налогообложению | Не подлежат налогообложению |
| – административные центры,
– обособленные здания (20% площади обязательно используется для: – делового или административного помещения, – торгового зала). – части вышеперечисленных зданий. |
– участки земли и прочие природные объекты;
– исторические и культурные памятники; – объекты во временном управлении фед. органами, используемые для охраны территории страны, военной службы т.п.; – ядерные установки и места их хранения, суда с ними; – ледоколы; – космические объекты; – суда, входящие в Росреестр; – основные средства 1 и 2 амортизационной групп. |
Имущественный налог для организаций на ЕНВД
Необходимость уплаты налога на имущество при ЕНВД возникает при выполнении ряда условий (п. 2, подп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ):
- в регионе утверждены результаты кадастровой оценки имущества на начало года;
- принят региональный закон об уплате налога по таким объектам;
- объект обложения налогом от кадастровой стоимости включен в список объектов региона, по которым должен уплачиваться такой налог.
Имущество, которое оказалось в региональных списках, облагается налогом по той ставке, которая устанавливается соответствующим региональным налогом. Кадастровую стоимость имущества можно узнать при обращении с ходатайством в Росреестр.
Если налоговая ставка в субъекте РФ еще не установлена, то имущественный налог уплачивается, исходя из ставки, определенной в ст. 380 Кодекса.
Юрлица уплачивают имущественный налог сразу в полной сумме по итогам года или с авансами (если данный порядок установлен в регионе). При определении суммы авансового платежа берется кадастровая стоимость объекта недвижимости, установленная на начало налогового периода, делится на 4 и умножается на действующую в регионе налоговую ставку. Окончательная сумма налога определяется как разница между значением налога, указанным в декларации/уведомлении, и суммой уплаченных в течение налогового периода авансов.
Если объект принадлежал налогоплательщику не весь год, то при расчете налога (авансового платежа по нему) применяется коэффициент, учитывающий долю периода владения. Этот коэффициент определяется как соотношение числа полных месяцев владения и общего количества месяцев в периоде. За полный месяц с 2016 года принимается тот, в котором объект начал числиться за налогоплательщиком до 15-го числа, или тот, в котором налогоплательщик перестал быть владельцем после 15-го числа.
Нюансы уплаты и сдачи отчетности
Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:
| Местонахождение имущества | Куда уплачивается налог |
|---|---|
| Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3 , 6 ст.383 НК РФ) | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество |
Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Коды налоговых периодов по УСН
Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) |
Коды способов представления налоговой декларации
| Код | Наименование способа |
|---|---|
| 01 | На бумажном носителе (по почте) |
| 02 | На бумажном носителе (лично) |
| 03 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
| 04 | По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
| 09 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
Кому в 2021 году придется переходить на ОСНО или УСН
Помимо новых разрешенных видов бизнес-активности, поправки затронули и те сферы, где использование ПСН невозможно.
Выбирать только между общей системой налогообложения (ОСН) и УСН придется предпринимателям, занятым к 2021 году в:
- деятельности по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров;
- добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговле — если площадь торгового зала более 150 кв. м;
- услугах общепита — если площадь зала обслуживания посетителей более 150 кв. м;
- оптовой торговле и торговле по договорам поставки;
- услугах по перевозке грузов и пассажиров, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Ошибки при уплате налога
Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:
· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;
· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;
· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.
Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.
Основные правила и расчеты
В 2020 году налог на имущество при применении единого налога на вмененный доход (ЕНВД) остается в силе. Налоговые изменения коснулись некоторых аспектов расчета и уплаты данного налога.
Для определения стоимости имущества, на которое начисляется налог, используется кадастровая стоимость. Если кадастровая стоимость недвижимости не установлена, то применяется страховая стоимость.
Если налогоплательщик уже уплачивает налог на недвижимость по обычным правилам, то при применении ЕНВД налог на недвижимость не начисляется. Это распространяется на квартиры, помещения и другие объекты из перечисления имущественного налога.
Для применения льготы по налогу на имущество при ЕНВД необходимо предоставить информацию о кадастровой стоимости имущества на сайте Федеральной налоговой службы или у региональных налоговых организаций.
Расчет налога на имущество при ЕНВД осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы могут проверить правильность расчетов и в случае ошибки налогоплательщика могут возложить на него обязанность уплаты дополнительной суммы налога.
Освобождение от налога на имущество при ЕНВД предоставляется предпринимателям, осуществляющим деятельность в сфере найма помещений. При этом освобождение применяется только к объектам недвижимости, которые используются для предоставления в аренду.
Если предприниматель осуществляет деятельность как ИП и ведет учет на упрощенной системе налогообложения, то он должен учесть освобождение от налога на имущество при ЕНВД при подсчете суммы налога по упрощенной системе.
При использовании ЕНВД налогоплательщик должен уплатить налог на имущество ежегодно до 1 июля года, следующего за отчетным. Отчет о начисленном и уплаченном налоге на имущество при ЕНВД должен быть представлен в налоговые органы не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
В случае неуплаты налога на имущество при ЕНВД в сроки, установленные законодательством, налогоплательщикам могут быть применены штрафные санкции. Кроме того, в случае неуплаты налога в течение 5 лет, имущество налогоплательщика может быть изъято и продано для уплаты задолженности.
Важным нюансом является то, что налог на имущество при ЕНВД уплачивается независимо от доходов и результатов деятельности налогоплательщика. Таким образом, даже если предприниматель не получает прибыли или не осуществляет деятельность, он все равно должен уплатить налог на имущество.
Особенности расчета и уплаты налога на имущество при ЕНВД могут быть разными в разных регионах России. Для получения подробной информации рекомендуется обратиться к Минфину или региональным налоговым организациям.
Какой налоговый режим выбрать
При осуществлении предпринимательской деятельности владельцы помещений, занимающихся приемом-отпуском товаров или оказанием услуг, могут выбрать налоговый режим единый налог на вмененный доход (ЕНВД). От выбора этой формы налогообложения зависит, какие налоги и в какой сумме предприниматель обязан уплачивать.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это налог на имущество и доходы предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории России. Данный налоговый режим предусмотрен для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность.
Если предприниматель выбирает ЕНВД, он освобождается от уплаты следующих налогов:
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль организаций;
- НДС;
- единый социальный налог.
Однако, предприниматель обязан уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который зависит от кадастровой стоимости имущества предпринимателя и его территориальной принадлежности.
Способы уменьшения налога по ЕНВД
- Уменьшить размер вмененного налога на 100% на сумму уплаченных взносов за себя. Это могут делать только ИП.
- Уменьшить рассчитанный к уплате налог на 50% на сумму уплаченных взносов за работников. Такая возможность дается ИП и ООО.
- Вести деятельность на ЕНВД в регионе с самым низким коэффициентом К2.
- Уменьшить физические показатели. При этом не обязательно увольнять персонал. Можно перевести часть сотрудников с «вмененки» на другую деятельность, которая облагается иным налогом, например по УСН. Еще можно уменьшить торговую площадь. Не нужно сдавать часть своей площади в аренду или продавать. Достаточно просто перевести площадь из-под столовой или торговли в подсобную.
- Совместить ЕНВД с другой системой налогообложения по видам деятельности.
Изменения в налоге на имущество при ЕНВД в 2020 году
Основные изменения в налоге на имущество при ЕНВД в 2020 году касаются учета и определения суммы налога. Теперь для определения суммы налога используется объем основного имущества, который используется организацией в своей деятельности. Также учтены особенности ряда регионов, где налог на имущество при ЕНВД может уплачиваться по-разному.
Какие еще изменения в налоге на имущество при ЕНВД в 2020 году?
Во-первых, введено обязательное применение онлайн-кассового аппарата (ОФД) в случае совмещения уплаты ЕНВД и налога на имущество. Это означает, что организации, уплачивающие ЕНВД и налог на имущество, должны использовать ОФД при проведении кассовых операций.
Во-вторых, введено новое правило для организаций, использующих в своей деятельности объекты недвижимости. Теперь организации должны убедиться, что объекты недвижимости, которые они используют, зарегистрированы в кадастровой палате и учете налоговой службы. Это правило позволяет исключить возможность уклонения от уплаты налога на имущество.
В-третьих, уточнены нюансы расчета налога на имущество при ЕНВД для организаций, осуществляющих торговлю. Теперь вмененка для таких организаций определяется на основе объема продаж, а не площади торгового помещения.
Также стоит отметить, что в 2020 году уплата налога на имущество при ЕНВД стала обязательной для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). Ранее организации на УСН были освобождены от уплаты данного налога.
До 2020 года уплата налога на имущество при ЕНВД была распространена только в некоторых регионах России, но с введением новых правил данная система налогообложения распространена на все города и регионы страны.
| Налог на имущество при ЕНВД | Основные изменения в 2020 году |
|---|---|
| ООО | Уплата налога на имущество при ЕНВД стала обязательной для организаций на УСН |
| ЕСХН | Уточнены нюансы расчета налога на имущество при ЕНВД для организаций, осуществляющих торговлю |
| 03072016 | Введено обязательное применение онлайн-кассового аппарата при совмещении уплаты ЕНВД и налога на имущество |
| Основные объекты | Теперь сумма налога определяется на основе объема основного имущества |
| Учет налогового объекта | Организации должны убедиться в регистрации объектов недвижимости в кадастровой палате и учете налоговой службы |
Таким образом, в 2020 году введены изменения в налог на имущество при ЕНВД, которые касаются основных правил налогообложения, учета и определения суммы налога. Также введены новые правила для организаций, осуществляющих торговлю, и организаций на УСН. Все эти изменения направлены на более эффективное применение данной системы налогообложения и исключение возможности уклонения от уплаты налога на имущество.
Когда используется пониженная ставка?
Налог на имущество на ЕНВД может не уплачиваться при использовании пониженной ставки, равной 0%. Она доступна только для арендаторов разной недвижимости и используется, если имеются капитальные вложения в эти объекты. Список этого имущества закрыт для посторонних.
Также пользоваться этой ставкой могут собственники объектов, являющихся неотчуждаемой частью железной дороги или магистрального трубопровода. Закрепляется такая ставка региональными властями.
Если создается или приобретается объект компаниями или ИП, работающими в особых экономических зонах путем внедрения разных инвестиционных проектов, то также при оплате налога на имущество используются льготные условия.
При отчуждении объекта надо рассчитывать сбор относительно того количества месяцев, в течение которых он фактически применялся в предпринимательской деятельности.
Ошибки при уплате налога
Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:
· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;
· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;
· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.
Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.
Налог на имущество практически полностью регламентируется местным законодательством. В регионах устанавливаются свои налоговые ставки, разные правила перечисления налога в бюджет и местные льготы.
В Москве для малых организаций установлена следующая льгота — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 300 кв.м. Если в собственности помещение меньшего размера, то налог на имущество платить совсем не придётся, необходимо только подавать расчёты в налоговую инспекцию.
Льготу могут применять все организации в Москве, при условии одновременного выполнения следующих условий:
1. Организация должны относиться к субъектам малого предпринимательства — количество сотрудников до 100 человек и годовая выручка не более 400 млн.рублей
2. Организация состоит на учете в налоговом органе не менее 3 лет до того, как воспользовалась льготой.
3. Средняя численность работников не меньше 10 человек и выручка на одного работника не меньше 2 млн. рублей в год.
Присутствует неясность с льготами для организаций в Амурской области. Согласно Закону п.3 ст.5 региональные власти освобождают от налога на имущество организации на спецрежимах, в том числе на ЕНВД и УСН. При этом непонятно, на что ссылается закон. В такой редакции статья 5 действовала и раньше, и до нововведений положение подкреплялось Налоговым Кодексом, который также освобождал от налога на имущество всех упрощенщиков и вмененщиков. А теперь в Налоговый Кодекс внесены изменения и такого освобождения уже нет. Рекомендуем написать письменный запрос в вашу налоговую инспекцию и уточнить, нужно ли вам платить налог на имущество.