Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что лучше УСН или патент в 2024 году для ИП розничная торговля». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вы можете оформить самозанятость, если самостоятельно оказываете услуги, ведете торговлю, без привлечения наемных сотрудников. Если у вас действующее ИП, то по отдельным видам деятельности (например, обучение иностранному языку) вы можете оформить самозанятость, а по другим (например, развивающий центр по подготовке детей к школе) работать, как ИП.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
Как ИП вы должны платить страховые взносы за себя. Это требование не зависит ни от системы налогообложения (самозанятые не платят), ни от полученного дохода. Если ваш доход равен нулю, взносы за себя платить все равно надо.
Ставка обязательных платежей утверждается ежегодно на законодательном уровне.
Например, размер взносов в 2020 г.:
- 32 448 рублей – взносы на обязательное пенсионное страхование,
- 8 426 рублей – взносы на обязательное медицинское страхование.
Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.
Ограничения: Нет ограничений к применению и ограничений на прибыль.
Какие налоги придется платить:
- 13% НДФЛ на предпринимательскую деятельность или 15% НДФЛ на доход свыше 5 млн. рублей;
- 20% НДС (но некоторые группы товаров имеют ставку налога 0 или 10%);.
- Налог на имущество организаций — не более 2,2%;
- Налог на имущество физических лиц — от 0,1% до 2%.
Преимущества ОСНО
- Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить путем приобретения товаров и услуг у контрагентов с НДС;
- У индивидуальных предпринимателей на ОСНО есть возможность выставлять покупателям счета-фактуры и начислять НДС, что привлекает крупных партнеров;
- Нет ограничений по количеству сотрудников, годовому доходу или роду деятельности;
- При отрицательных доходах можно не платить налог на прибыль;
- Можно уменьшить налог на величину убытка в будущем;
- Открыт перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и налогу на прибыль.
Недостатки ОСНО:
- Сложное и полное налогообложение;
- Необходимость ведения бухгалтерского учета;
- Всю первичную документацию необходимо сохранять не менее 4 лет;
- Высокая налоговая нагрузка, сократить ее можно, только если получить освобождение от НДС (с 1-го числа, если за три предшествующих месяца выручка без налога не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ).
ЕСХН разработан специально для предпринимателей, работающих в растениеводстве, животноводстве, лесном и рыбном хозяйствах. Этот режим освобождает ИП от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Ограничения ЕСХН:
- Производство подакцизных товаров;
- Доля дохода от реализации с/х продукции составляет не менее 70% от всего дохода;
- Среднегодовая численность рыбохозяйственных ИП на ЕСХН не превышает 300 человек.
Какие налоги придется платить:
- Налог ЕСХН. Он рассчитывается по формуле Сумма = Налоговая база (доходы минус расходы и убытки прошлых лет) × Ставка налога. Ставка налога устанавливается в зависимости от региона, максимально — 6%. Например, в Москве эта ставка максимальна, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка, то есть ИП вообще не платят налог, лишь заполняют декларацию.
- НДС. Однако от него можно освободиться в двух случаях:
- Если ИП подал заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрирован;
- Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год (в нашем случае 2022) не превысил 60 млн рублей.
Преимущества ЕСХН:
- Освобождение от уплаты других налогов;
- Простая система учета;
- Лимита расходов нет;
- Возможность совмещать режим с патентом.
Недостатки ЕСХН:
- Предприниматель не может получить налоговый вычет;
- Доходы и расходы учитываются по по фактическому поступлению и списанию средств. Это неудобно для бухгалтерии и влияет на расчет налога.
Выбор между УСН и ПСН: пример расчета
ИП хочет открыть кафе в Нижнем Новгороде с площадью зала обслуживания 100 метров. По данным калькулятора ФНС патент на полгода с 1 июля по 31 декабря 2021 года обойдется ему в 90 740 руб. Заплатить придётся только половину, так как из этой стоимости ИП вычтет страховые взносы за себя и работников, останется 45 370 руб.
На УСН «Доходы» со ставкой 6 % примерно такой же налог в 90 000 рублей получится при выручке в 1 500 000 рублей за 6 месяцев или примерно 250 000 рублей в месяц. И точно так же этот налог уменьшится вдвое за счет вычета взносов. При выручке до 250 000 рублей в месяц выгоднее УСН, при большей выручке выгоднее становится ПСН.
Внимание! Речь идет именно о выручке, а не о прибыли. Поэтому цифра в 250 000 рублей в месяц совсем мала для такого бизнеса, как работа кафе.
На УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15 % все зависит от соотношения доходов и расходов.
Допустим, подтвержденные расходы кафе (аренда, продукты, зарплата персонала, и т.д.) составляют 75 %. Тогда в выручке 1 500 000 рублей за 6 месяцев будет расходов 1 125 000 рублей и налог нужно считать только с 375 000 рублей.
По ставке 15 % это будет 56 250 рублей. На взносы эту сумму не уменьшить, так как они уже включены в расходы. При таком раскладе УСН «Доходы минус расходы» невыгоден, а мороки с учетом и подтверждение расходов гораздо больше. При больших суммах выручки и таком же соотношении доходов и расходов УСН 15 % станет выгоднее.
Таким образом, чтобы понять, выгоднее для вас ПСН или УСН, нужно учесть особенности бизнеса, регионального законодательства, льготы, сезонность бизнеса и ограничения. С учетом этих особенностей нужно предположить, сколько примерно будет доходов и расходов, и сделать примерные расчеты.
Учитывайте также то, что на ПСН проще вести учет, не нужно сдавать декларацию и иногда не нужна онлайн-касса – иногда за такие удобства можно закрыть глаза на небольшую переплату налога. Расчеты лучше сделать со специалистом – он поможет учесть нюансы, о которых вы можете не знать.
Примечательно, что из-за разных льгот и каникул, в 2021 году начинающим ИП может быть выгоднее УСН, а патент станет более привлекательным в последующие года, когда все послабления исчезнут.
Какой бы вариант вы ни выбрали, рекомендую в любом случае после регистрации перейти на УСН «про запас». Иначе, если вы просто купите патент без перехода на УСН, вашей основной системой налогообложения будет ОСНО. Пока ведете только деятельность на патенте, это ни на что не влияет. Но как только проведете любую операцию, которая не подпадает под деятельность по вашему патенту – придется за нее платить налоги и отчитываться по общей системе налогообложения, а это дорого и сложно. Лучший вариант – совмещение ПСН и УСН.
Как считать доходы и расходы
В зависимости от выбранного вида упрощённого налогообложения будет необходимо учитывать исключительно доходы или доходы и расходы. При этом важно понимать, что считать доходами, а что расходами.
Доходы
Доходом считается выручка от продажи продукции или выполненных услуг. Также сюда включаются доходы от сдачи в аренду имущества и внереализационная прибыль. Например, проценты по договорам займа или уплаченный контрагентом штраф за нарушение условий договора.
В тоже время, не учитываются как доходы средства, поступившие по ошибке, и кредитные деньги. Все нюансы бухгалтерского учёта доходов прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.
При этом доходы для начисления налога включаются по кассовому методу, то есть поступление денежных средств учитывается в тот момент, когда покупатель внёс средства. В случае, если покупателю производится возврат – доходы периода уменьшаются на эту сумму.
Расходы
К расходам относятся все траты, которые, в случае выбора вида упрощёнки «Доходы минус расходы», помогают предприятию заработать. Например, приобретение нового оборудования, оплата труда сотрудников, затраты на приобретение онлайн-кассы или подключения интернета. Полный список издержек, относящихся к расходам, указан в п. 1 ст. 346 налогового кодекса РФ.
Чтобы подтвердить правомерность расходов, предпринимателю необходимо предоставить налоговой службе документы, подтверждающие затраты. Например, именно поэтому после командировки сотрудник составляет авансовый отчет и прикладывает все чеки (электронные билеты, чеки из гостиниц и прочее).
Важно помнить, что хранить такие документы по законодательству нужно не меньше пяти лет, потому что на протяжении этого времени налоговая имеет право в любой момент запросить информацию по ним.
Что нельзя относить к доходам
Согласно налоговому кодексу, не все доходы можно считать на упрощёнке, а следовательно не со всех поступлений необходимо уплачивать налог. Так, на УСН не учитываются:
– переданное как вклад в уставный капитал имущество;
– суммы задатка или залога;
– суммы возвращенной предоплаты;
– займы и кредиты;
– средства, поступившие от контрагента по ошибке;
– гранты;
– средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов;
– суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов;
– доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения;
– доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% или 9%;
– суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения;
– прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.
Что нельзя относить к расходам
В статью расходов запрещено включать любые издержки, которые не прописаны в Налоговом кодексе. Например:
– выплаты по дивидендам;
– вклады учредителей в уставный капитал:
– расходы на питьевую воду;
– предоплаты;
– услуги по подбору персонала.
Различия между ПСН и УСН
1. Исчисление налога. На «патенте» бюджетный платеж считают по потенциальному доходу, размер которого определяют региональные власти. На «упрощенке» — с фактического результата деятельности.
2. Объект налогообложения. На ПСН не учитывают расходы предпринимателя. На УСН можно выбрать «Доходы минус расходы» и уменьшать доходы на расходы. Предприниматели отказываются от патентной системы налогообложения, если на осуществление деятельности тратят 50–60% от выручки.
3. Отчетность. Пользователи «патента» сдают книгу учета доходов. На «упрощенке» ежегодно предоставляют в ФНС декларацию. Есть обязанность по ведению КУДиР. Но ее сдают только по запросу налоговой службы.
4. Ограничения. ПСН применяют для малого бизнеса, где работают не больше 15 сотрудников, а годовой доход не превышает 60 миллионов рублей. На УСН предпринимателям разрешено нанимать до 130 человек и зарабатывать до 200 миллионов рублей в год.
5. Виды деятельности. На упрощенной системе налогообложения доступно больше направлений бизнеса. Для всех регионов их устанавливает федеральное правительство. Перечень разрешенных деятельностей на ПСН скромнее и определяется региональными властями.
6. Приостановка деятельности. Предприниматели на «упрощенке», которые временно не работают, не платят налог. На ПСН даже при отсутствии деятельности сохраняется обязанность по уплате стоимости «патента». Но возможно досрочное прекращение действия разрешения для сокращения затрат.
Что лучше — УСН или ПСН?
Если деятельность предпринимателя не противоречит вышеперечисленным ограничениям, он должен решить, что лучше для ИП — патент или УСН. Сделать это поможет наша таблица.
|
Элемент учета |
УСН |
ПСН |
|
Срок действия |
Бессрочно |
От месяца до года, в пределах календарного года |
|
Представление отчетности |
Годовая декларация подается до 30 апреля следующего года |
Не представляется |
|
Уплата налога |
Ежеквартальные авансовые платежи |
При получении на срок менее 6 мес. уплачивается разово до конца срока действия. Уплачивается в размере 1/3 стоимости в течение 90 дней после получения и 2/3 до конца действия патента на срок от 6 месяцев |
|
Налог |
6% от полученного дохода, 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов |
6% от потенциально возможного дохода, установленного законом региона РФ |
|
Вычеты |
Возможно использование вычетов, в т. ч. на величину торгового сбора и страховых взносов. |
От уплаты торгового сбора ИП на ПСН освобождены. Сумму патента можно уменьшить на величину страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Вычеты на применение ККТ в 2021 году уже не действуют |
|
Начало применения |
После постановки на учет либо с начала нового года |
В любое время |
|
Заявление подается |
До 31 декабря предыдущего года либо в течение 30 дней после начала деятельности |
При госрегистрации или в течение 10 дней до начала применения ПСН |
|
Окончание применения режима |
В конце календарного года, при прекращении ведения этого вида деятельности вообще, при утрате права на УСН |
В любой момент |
В чем разница между УСН и Патентом
Итак, УСН для ИП или патент – что лучше? Понимание лучшей системы приходит при разборе, как и на что начисляется налог на патент или УСН для ИП.
При УСН оплачивать налог можно двумя путями:
- 6 % налог. В таком случае ИП оплачивает 6 % от всего своего дохода, при этом дополнительно идет оплата за себя и за своих сотрудников, если они есть. В оплату входят отчисления в Пенсионный Фонд и Фонд медицинского страхования.
- 15 % налог. Здесь более интересно. Предприниматель уплачивает 15 % от своего дохода, но уже после вычета расходов. То есть, например, предприниматель производит и продает мебель на 1 миллион рублей, а на ее производство у него уходит 500 000 руб., то налог взимается только с чистой прибыли. При этом выплаты по медицинской страховке и в ПФР остаются.
Выбираем лучший режим
Чтобы определиться, какую систему налогообложения выбрать для ИП, необходимо сделать серию индивидуальных расчетов налоговой нагрузки для всех возможных режимов. Рассмотрим, как сравнить виды налогообложения, на конкретном примере.
Предприниматель Хадоркин планирует открыть парикмахерскую в Красноярской области. Прогнозируемая прибыль в месяц — 777 000 рублей, в штате — 5 сотрудников, прогнозируемые расходы в месяц — 266 000 рублей, размер страховых взносов за работников — 34 000 р.
Рассчитаем предполагаемый налог на самых доступных льготных системах:
- ПСН. Базовая доходность для этого региона и вида работ равна 3 554 799 р. БД/12 месяцев х 6% = 3 554 799/12 х 6% = 17 770 р. в месяц. Уменьшать эту сумму нельзя.
- ЕНВД. К2 для парикмахерских в Красноярске — 0,99. БД — 7 500, К1 — 1,798, ФП — 5 (число работников). Пошлина за месяц = 0,99 х 7 500 х 1,798 х 5 х 15% = 10 012 р. Эту сумму можно уменьшить на взносы за штат, но не более, чем вдвое: 10 012 — 34 000 = 0. Значит к уплате = 10 012/2 = 5 006 р.
- УСН доходы. Расходы фирмы не учитываются, вся прибыль подлежит обложению по ставке 6%. 777 000 х 6% = 46 620 р. Сумму можно уменьшить на выплаты в счет страхования, но не более, чем вдвое. Поэтому к уплате 46 620/2 = 23 310 р.
- УСН доходы-расходы. А вот здесь расходы учитываются, и взносы заносятся в них же: (777 000 — 266 000 — 34 000) х 15% = 71 550.
Вывод: ИП Хадоркину лучше остановить выбор на вмененном режиме налогообложения, поскольку его бизнес приносит большую прибыль и незатратен. Если бы расходы составляли больше 60% от прибыли, возможно самой выгодной системой оказалась бы УСН доходы за вычетом расходов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
Кроме размера налоговых платежей выбор вида налогообложения зависит от таких нюансов:
- Наличия ограничений: численность штата, размер прибыли, вид деятельности;
- Региональных особенностей: размер К2, БД для вмененки и патента, ставки на упрощенке);
- Типа системы, которую применяют партнеры;
- Надобности в экспорте и импорте;
- Площади торгового зала для розничной торговли;
- Площади зала обслуживания для общепита;
- Количества транспортных средств для грузоперевозок;
- Других показателей, фигурирующих в расчетах.
Изменения в размере ставки по налогу на профессиональный доход
Согласно последним изменениям в законодательстве, начиная с 2024 года, ставка налога на профессиональный доход для патентных систем налогообложения будет изменена. Новая ставка составляет 6% от годовой суммы патента.
Ранее, до 2024 года, ставка налога на профессиональный доход для патентной системы налогообложения составляла 4% от годовой суммы патента. Таким образом, увеличение ставки на 2 процента может повлиять на общую сумму налога, который должны будут уплачивать патентные предприниматели.
Повышение ставки налога на профессиональный доход для патентной системы налогообложения обусловлено необходимостью более равномерного распределения налоговой нагрузки между различными видами налогообложения. Такое изменение поможет увеличить доходы бюджета и обеспечить более справедливую систему налогообложения.
Стоит отметить, что данный изменение ставки налога на профессиональный доход применяется только к патентной системе налогообложения, и не затрагивает другие виды налогообложения.
Основные принципы системы налогообложения патентов
Система налогообложения патентов в России основана на нескольких основных принципах, которые определяют порядок расчета и уплаты налогов для патентных предпринимателей.
Основные принципы системы налогообложения патентов включают:
| 1. Единый налог | Патентные предприниматели платят единый налог, который уже включает в себя все обязательные налоги и сборы. Такой подход позволяет снизить административную нагрузку на предпринимателей и упрощает процедуру уплаты налогов. |
| 2. Фиксированная ставка | Ставка единого налога для патентных предпринимателей устанавливается на региональном уровне и является фиксированной на всю длительность патента. Это позволяет предпринимателям точно знать, сколько именно им придется заплатить в качестве налога. |
| 3. Упрощенная отчетность | Патентные предприниматели имеют право вести упрощенную отчетность, что сокращает их бухгалтерские обязанности и упрощает процедуру предоставления отчетности в налоговые органы. |
| 4. Безлимитное количество операций | Патентные предприниматели не ограничиваются в количестве торговых операций, которые они могут осуществлять. Они могут свободно расширять и развивать свой бизнес без дополнительных ограничений со стороны налоговой системы. |
| 5. Учет расчетного счета | Патентные предприниматели обязаны иметь расчетный счет для учета всех операций и совершения платежей. Это обеспечивает прозрачность и контроль в области финансовой деятельности предпринимателей. |
Система налогообложения патентов, основываясь на этих принципах, предоставляет предпринимателям удобные условия для осуществления своей предпринимательской деятельности и способствует развитию предпринимательства в России.
Преимущества системы налогообложения патентов
Введение системы налогообложения патентов предоставляет ряд преимуществ как для патентовладельцев, так и для государства. Ниже приведены основные преимущества данной системы:
| 1. | Упрощенная и прозрачная процедура уплаты налогов. Система налогообложения патентов позволяет патентовладельцам платить фиксированную сумму налога, что делает процесс уплаты налогов простым и предсказуемым. Это позволяет избежать необходимости заполнять сложные налоговые декларации и проводить сложные расчеты. |
| 2. | Стимулирование предпринимательства и инноваций. Введение системы налогообложения патентов способствует развитию предпринимательства и инноваций, поскольку снижает финансовые барьеры для получения патента. Это способствует появлению новых предприятий и стимулирует создание и развитие инновационных продуктов и технологий. |
| 3. | Повышение государственных доходов. Система налогообложения патентов может привести к увеличению государственных доходов. Фиксированная сумма налога, уплачиваемая патентовладельцами, может быть выше, чем сумма, которую они уплатили бы по другим налоговым ставкам, особенно если их патенты успешны и приносят значительные доходы. |
| 4. | Упрощение бюрократических процедур. Система налогообложения патентов снижает административную нагрузку на патентовладельцев, поскольку они освобождаются от необходимости взаимодействия с налоговыми органами и проведения сложных налоговых расчетов. Это позволяет им сосредоточиться на развитии своего бизнеса и инновационных проектах. |
| 5. | Создание благоприятной инвестиционной среды. Введение системы налогообложения патентов способствует созданию благоприятной инвестиционной среды, поскольку упрощает и предсказуемо регулирует вопрос налогообложения патентов. Это привлекает инвесторов, которые видят в такой системе стабильность и надежность. |
Выбор наиболее выгодного статуса для ИП в 2024 году
В 2024 году в России были внесены изменения, касающиеся работы и условий предоставления патента для ИП. Теперь многие предприниматели задаются вопросом: какой статус будет наиболее выгодным для их бизнеса?
Первым вариантом является регистрация как единый налог на вмененный доход. Этот статус подразумевает уплату налога в размере 6% от выручки без учета расходов. Но важно учесть, что этот вариант имеет ряд ограничений. Например, для ИП, зарегистрированных как единый налог на вмененный доход, недоступна многие виды деятельности, такие как образование, медицинские услуги и некоторые другие.
Другим вариантом может быть регистрация на упрощенной системе налогообложения. В этом случае налоговая ставка составляет 3% от выручки для организаций, обновивших свой учетный регистрационный номер и 6% для тех, у кого новый учетный регистрационный номер. Этот вариант может быть предпочтительным для предпринимателя, у которого большие расходы, которые могут быть учтены в налоговой базе.
Также в 2024 году была введена новая возможность для ИП — получение патента на основе фактических доходов. Это позволяет ИП уплачивать налог в размере не более 40% от своих фактических доходов. Данный способ налогообложения может быть наиболее выгодным для ИП, у которого невысокие доходы, но высокие расходы.
Выбор наиболее выгодного статуса для ИП в 2024 году будет зависеть от конкретной ситуации и подхода предпринимателя. Необходимо внимательно изучить законодательство и обратиться к специалистам, чтобы выбрать оптимальный вариант, учитывая особенности своего бизнеса и цели предпринимателя.